В наступившем году вступила в силу новая редакция ст. 78 Налогового кодекса РФ (поправки внесены Федеральным Законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ). Те ограничения, которые действовали в законе ранее относительно зачета переплаты по налоговым перечислениям и обязательным взносам, теперь отменены. Рассмотрим, что же изменилось.
Ещё до позапрошлого года переплаченные средства можно было засчитать исключительно по налогу одного уровня, однако с 1 января 2022 года для плательщиков налогов открываются дополнительные возможности.
Так, согласно изменениям в п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ, излишне переплаченная сумма денег может быть направлена не только на погашение будущих налоговых платежей (и платежей по сборам), страховых взносов. В первую очередь, «лишними» деньгами допустимо закрывать имеющуюся задолженность, возникшую по пеням или штрафам за налоговые правонарушения, или же погасить недоимки по иным налогам (сборам или страховым взносам). Здесь особенно стоит обратить внимание на то, что налоговый орган имеет право производить зачет излишне выплаченных ему сумм в счет иных долгов по своей инициативе, в отсутствие заявления от плательщика налогов.
Напомним, что при наличии задолженности вернуть переплату сразу не удастся. Учитывая тот факт, что налоговые органы не возвращают денежные средства автоматически и по собственной инициативе, для запуска процедуры возврата переплаченного необходимо будет оформить письменное заявление. Оно может быть написано и в произвольной форме, а подать его необходимо в налоговый орган, где стоит на учете налогоплательщик, в срок не позднее трех лет с того момента, как образовалась эта переплата. Тут речь идет о дне, когда денежные средства были перечислены в бюджет. При пропуске установленного срока за справедливостью необходимо будет обратиться в суд, заявление в который подается с учетом общих правил исковой давности. Кстати, в том случае, когда ИФНС сами сообщили об обнаружении у них переплаты, срок для выхода в суд с иском стоит отсчитывать с момента, когда из налоговой получено уведомление.
Для принятия решения о возврате плательщику денежных средств у налоговых органов есть в распоряжении 10 дней. Считаются они с момента получения заявления или с даты, когда был подписан акт совместной сверки (его также предоставляет налоговый орган по соответствующему заявлению плательщика налога). Тут срок для перечисления излишне выплаченных сумм составляет 1 месяц с момента, когда подано соответствующее заявление, или со дня окончания камеральной проверки по уточненной налоговой декларации.
Более подробную информацию касательно процедуры зачета или процесса возврата налоговой переплаты уже можно найти на сайтах региональных отделений Федеральной налоговой службы. Формы упомянутых выше заявлений также можно найти среди уже подготовленных материалов Консультант Плюс образцы.