Карл Маркс, говоря о прибыли называл ее добавочной стоимостью. Помните, Деньги – Товар - Деньги’, где деньги со штрихом - это те же деньги, но уже содержащие добавочную стоимость, то есть, по сути, прибыль. Так что же такое налог на добавленную стоимость (НДС)?
Все мы знаем, что налоговый кодекс написан в трудный для страны период воровской приватизации под диктовку американских шпионов, написан в угоду нашему потенциальному противнику проигравшей холодную войну страной. Но таким он и остается на сегодняшний день. То есть или мы так и остались проигравшей стороной, или власть находится в руках наших противников.
Методика расчета налога упрощенно выглядит следующим образом. Налоговая база – стоимость продукта, НДС есть часть этой стоимости. Разница между НДС, уплаченным поставщику при закупках, и НДС, полученным от реализации, – это и есть величина налога. По сути что такое НДС, уплаченный при закупке? Это овеществленный в покупаемом товаре труд. Таким образом налог обращен только на живой труд – на зарплаты и премии персонала, социальные блага, которые работодатель представляет работникам бесплатно, льготы, поощрения и т.п.
В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет.
Общая налоговая ставка НДС составляет 20%. На продукты питания, медтехнику, товары для детей, периодические издания и услуги по внутренним воздушным перевозкам – 10%.
Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг).
Рассмотрим методику расчета на примере.
Купили гвоздь за 100 рублей, в том числе НДС 20% - 20 рублей; продали тот же гвоздь за 105 рублей, в том числе НДС 20% - 21 рубль. НДС к уплате 1 рубль (21 – 20 руб.).
Математически это выражается формулой:
105 х 20% - 100 х 20% = 1, преобразуем формулу:
(105 – 100) х 20% = 1.
20% - налоговая ставка, а что же в скобках? Это же прибыль, то есть разница между ценой и себестоимостью. То есть прибыль до налогообложения уже содержит НДС. Но есть же отдельный налог на прибыль, составляющий для основной массы предприятий 20 процентов.
Следовательно, НДС искусственно выдуманный налог на прибыль, составляющий в данном случае на 1 рубль.
Общая налоговая ставка по налогу на прибыль (НП) устанавливается ст.284 в размере 20 процентов. Следовательно, в нашем примере это будет 0,80 рубля (105 – 100 – 1) х 20%).