В общем случае для определения ставки НДФЛ имеет значение статус сотрудника - резидент/нерезидент.
Для целей налогообложения резидентом признается человек, который находился на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней непрерывно в течение последних 12 месяцев.
В отношении заработной платы ставка НДФЛ может быть:
- 13% для резидентов РФ, если доходы не превысили 5 000 000 руб.;
- 15% для резидентов РФ, если доходы превысили 5 000 000 руб.;
- 30% для нерезидентов РФ.
Резиденты могу применять налоговые вычеты в отношении НДФЛ, нерезиденты этого права не имеют.
Исключения
Для ряда граждан ставка НДФЛ всегда равна 13% не зависимо от их статуса резидент/нерезидент. Это следующие категории:
- граждане Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии (граждане стран ЕАЭС на основании ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014);
- иностранцы, работающие по патенту;
- высококвалифицированные специалисты (граждане имеющие статус ВКС).
Граждане ЕАЭС
Для граждан этих государств нужно определить статус резидент/нерезидент.
Это не повлияет на ставку НДФЛ, но необходимо для того, чтобы воспользоваться правом на применение налоговых вычетов.
Напомним, право на применение налоговых вычетов имеют только резиденты.
Иностранцы с патентом
Для этой категории работников ставка НДФЛ будет применяться в общем порядке:
- при доходах до 5 млн. руб. - 13%;
- при доходах свыше 5 млн. руб. - 15%.
Эти сотрудники не могут воспользоваться правом на налоговые вычеты, но могут уменьшит НДФЛ на фиксированные платежи.
Иностранные граждане работающие по патенту платят свой налог авансом в виде фиксированных платежей. Если они подадут работодателю заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей, то бухгалтеру необходимо будет сделать запрос в налоговую инспекцию и уменьшить сумму НДФЛ на сумму уплаченных сотрудником авансовых платежей.
Если работник оплатил фиксированных платежей больше, чем сумма НДФЛ, то остаток "сгорает". Он не переходит на следующий налоговый период и не подлежит возврату.
Право на уменьшение суммы НДФЛ иностранный гражданин на патенте может использовать только у одного работодателя.
Высококвалифицированные иностранные специалисты
Подробно о статусе ВКС можно прочесть в ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
Для данной категории сотрудников ставка НДФЛ всегда равна 13% при доходах до 5 млн. руб. и 15% при доходах свыше 5 млн. руб. не зависимо от того являются они резидентами или нерезидентами.
Для получения налоговых вычетов ВКС должен иметь статус резидента.
В данной статье были рассмотрены ставки НДФЛ применимые исключительно к заработной плате. При получении не трудовых доходов ставка НДФЛ для иностранных граждан равна 30%.
Кроме того заработная плата иностранных сотрудников не относящихся к категории граждан ЕАЭС, ВКС и работающих по патенту облагается НДФЛ по ставке 30%.