С 01.01.2022 г. все организации обязаны применять ФСБУ 6/2020.
Организации, относящиеся к малым предприятиям могут применять не все положения ФСБУ 6/2020, а именно:
- не проверять на обесценение ОС.
Их Балансовая стоимость= Первоначальная стоимость-Амортизация.
Для организаций с упрощенным учетом может не пересчитываться стоимость для старых ОС дальше ведется по правилам нового учета.
Пример для малого предпринимательства:
Станок первоначальная стоимость 120000
амортизация 56000
срок полезного использования 24 мес
оставшаяся срок полезного использования 4 мес
элементы не пересматриваем, ликвидационная стоим =0
купили сервер 540000 с ндс
срок полезного использования 25 мес, ликвидационная стоим 120 тыс.
Сумма амортизации станка (120000-56000-0)/24 мес=2667 руб
Поступление сервера:
В документе ОС (поступление+принятие к учету) нет возможности указать ликвидационную стоимость. Ее можно указать в документе “Изменение элементов ОС”. Документ поступление ОС вид операции оборудование Д08 К 60; Д19 К 60 ; Принятие к учету -ликвидационную стоимость можно указать Д 01 К 08- введенная ликвидационная стоимость сохраняется в регистре Параметры амортизации ОС; начисленная амортиз Д26 К 02 БУ 6000 НУ 8000
Д 20 К 02 станок 2667руб
БУ аморт (432000-120000)/25 мес = 12480
НУ сервер 432000/25=17280 р
Что считается объектом ОС:
- Имеет материально-вещественную форму
- Предназначен для использования в обычной деятельности
- Используется более 12 мес
- Приносит экономическую выгоду
Лимит оценки стоимости ОС организация устанавливает сама и утверждает в учетной политике для БУ.
Если стоимость ОС ниже лимита, то можно учитывать активы в качестве малоценных и признавать в расходах в момент, когда они понесены с организацией контроля наличия и движения таких малоценных объектов.
В 1С8.3 Бух Раздел ОС и НМА—-Перевод ОС в малоценное. Для ОС, которые не амортизируются в НУ первоначально. Их первоначальная стоимость менее 100 тыс.руб.
Д 26,20,01,44 К 02 амортизация за посл.мес.
Д 02 К 01.09 сумма накопленной амортиз.
Д 01.09 К 01.01 Списана первонач. стоимость ОС
Д 84.01 К 01.09 списана остаточная стоимость ОС
Д МЦ.04 первоначальная стоимость ОС
Признание ОС в учете:
- по первоначальной стоимости капитальных вложений до признания ОС в бухгалтерском учете (поддерживает 1СБух).
- после признания ОС в БУ первоначальную стоимость и амортизацию ОС не меняем. Только в случае улучшений.
- по переоцененной стоимости, когда переоценка постоянна. Таким образом, чтобы она существенно не отличалась от справедливой стоимости.
Для всех организаций (малые по желанию)
Балансовая стоимость ОС = Первоначальная стоимость-Амортизация-Обесценение
Обесценение-это состояние ОС, при котором его балансовая стоимость превышает сумму, которая может быть получена при использовании или продаже.
Начало начисления Амортизации:
- с даты признания в БУ
- с 1 числа месяца следующего за датой принятия к учету и прекращается с 1ого числа месяца следующего за месяцем списания.(Поддерживается в 1С 8.3 Бух)
Амортизация начисляется постоянно и приостанавливается, если ликвидационная стоимость несущественна.
Способы начисления Амортизации (Поддерживаются все в 1СБухгалтерия 8.3):
- линейный
- уменьшения остатка
- пропорционально количеству продукции
- по ОС, срок полезного использования которых определяется исходя из количества продукции, которое организация ожидает получить от использования объекта ОС.
Линейный метод:
Сумма амортизации =(Балансовая стоимость-Ликвидационная стоимость)/на оставшийся срок полезного использования ОС
Элементы Амортизации определяются при признании ОС в БУ это:
- срок полезного использования ОС
- Ликвидационная стоимость
- способ начисления Амортизации
Элементы Амортизации необходимо проверять на соответствие условиям использования ОС и при наступлении обстоятельств, которые могут привести к изменению элементов Амортизации. В результате проверки принимаем решение об изменении соответствующих элементов Амортизации.
Отражение изменений в Учетной Политике:
- ретроспективно
- упрощенный порядок (в конце года 21г корректируем балансовую стоимость с отнесением разницы на нераспределенную прибыль). Для ОС, которые ранее были в составе других активов.
Для упрощенного порядка можно перспективно:
- для ОС после начала применения стандарта
- без корректировки данных сформированных ранее
- без пересчета сравнительных показателей отчетности прошлых лет
Балансовую стоимость ОС, которые теперь не ОС надо единовременно списать на не распределенную прибыль.
Разный порядок учета ОС в НУ и БУ приводит к временным разницам и признанию отложенного налога.
Настройка в 1С Бух:
Главное— Учетн полит—галочка применять с 22г
Принятие к учету ОС БУ можно указать Ликвидационную стоимость -Амортизация=Балансовая стоимость-Ликвидационная стоимость/оставшийся срок полезного использования.
Изменение элементов амортизации ОС:
- срок полезного использования
- ликвидационная стоимость
- способ начисления амортизации.
В 1С Бух. Документ “Изменение элементов амортизации ОС раздел ОС и НМА (Создать параметры амортизации ОС) В документе используется для отражения в БУ. При изменениях в НУ надо переключать переключатель “Отразить” в
Регламентная операция “Переход на ФСБУ 6/20 в декабре. Она корректирует амортизацию накопленную с отнесением разницы на не распределенную прибыль.
Упрощенный переход:
Если при переходе стоимостной лимит установлен. Если нужно изменить элементы амортизации ОС 31.12.21 поэтому с 22 года будет новый стандарт можно изменить:
- способ начисления амортизации
- оставшийся срок полезного использования
- ликвидационную стоимость.
Подбор позволяет выбрать ОС, которые меняем.Перенести в документ-происходит перенос ОС, прежние данные отражаются в строке до изменения. Измененные в строке после изменения. Элементы амортизации можно печатать, проводок нет, но данные в регистре.
Регламентные операции Переход на ФСБУ 6/20 выполняются только после сохранения и проведения отчетности за год. Потом отменяем регламентированные операции IV группы следующие за переходом за ФСБУ 6/20(Расчет отложенного налога, если применяем ПБУ 18 и реформацию баланса) затем переход на ФСБУ6/20 и все следующие операции поочередно.
Одновременная корректировка балансовой стоимости ОС на начало отчетного периода с отнесением разницы на не распределенную прибыль. Балансовая стоимость ОС=первоначальная стоимость до применения ФСБУ-накопленная амортизация
Накопленная амортизация =первоначальная стоимость,ликвидационная стоимость и рассчитывается по ФСБУ6/20 соотношение истекшего и оставшегося срока полезного использования.
Пример корректировки Балансовой стоимости:
Первоначальная стоим 600000
ликвидационная стоим 25000
СПИ после перехода на ФСБУ6 50 мес
истекший срок полезного использования 12 мес
Сумма амортизации по ФСБУ6 (600000-25000)/50*12)=138000
Начисленная амортизация до перехода 120000
корректировка амортизации в сторону увеличения (138000-120000)=18000
При проведении переход на ФСБУ Д84 К02 18000 увеличение амортизации Д02 К84 уменьшение амортизации если есть.