Важно!
В данный момент справки с названием 2-НДФЛ больше не существует. Начиная с отчетности за 2021 год это именно Приложение №1 к расчету по форме 6-НДФЛ.
В статье рассмотрим наиболее сложные разделы и строки
Составление справки
Приложение №1 к расчету 6-НДФЛ должны составлять налоговые агенты, которые выплачивают физическим лицам зарплату, дивиденды и прочие выплаты (ст.226 НК РФ).
Справка оформляется по итогам календарного года (налогового периода) в отношении НДФЛ, который был исчислен, удержан и перечислен с доходов, выплаченных в этом же налоговом периоде. Составление справки обязательно.
При реорганизации или ликвидации справку нужно оформить за период с начала года до момента прекращения деятельности.
На доходы облагаемые налогом по разным ставкам оформляется одна справка.
Справка о доходах выплаченных ИП не оформляется, так как предприниматели сами отчитываются по НДФЛ.
Предоставление справки о доходах в налоговую инспекцию
Так как эта справка является приложением к расчету по форме 6-НДФЛ, то на нее распространяются те же требования, которые установлены для данного расчета.
Сроки предоставления - до 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Заполнение раздела 2
Сведения о начисленных суммах НДФЛ указываются в полных рублях. Округление происходит по арифметическим правилам - сумма налога 50 копеек и более округляется до рубля, сумма менее 50 копеек игнорируется.
Если в течение налогового периода доходы начислялись по разным ставкам, то заполняется соответствующее количество страниц (для каждой ставки отдельная страница).
Декабрьская зарплата отражается в справке за соответствующий год, даже если фактически она выплачена в январе следующего года.
В строке Общая сумма дохода указывается сумма начисленного и фактически полученного дохода (без учета вычетов, указанных в Разделе 3 и в Приложении к справке).
В строке Налоговая база, указывается база с которой начислялся НДФЛ. (Общая сумма дохода минус общая сумма вычетов, отраженных в Разделе 3 и в Приложении). Если сумма вычетов больше суммы дохода, то в этом поле указываем 0.00
Строка Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету. Здесь необходимо указать налог на прибыль с дивидендов, которые организация-налоговый агент получила, будучи учредителем других юридических лиц. Этот налог можно принять к зачету при определении суммы НДФЛ, удержанной с дивидендов физического лица-учредителя данной организации в соответствии с долей его участия.
В строке Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом указываем сумму НДФЛ излишне удержанную и не возвращенную. Кроме того сюда же помещаем сумму переплаты по НДФЛ, если она образовалась за счет изменения налогового статуса физического лица в течение календарного года.
Раздел 3
Этот раздел заполняется только для доходов облагаемых по ставке 13%. Для доходов по другим ставкам вычеты не предоставляются.
В случае, когда число вычетов больше, чем количество необходимых полей, необходимо заполнить нужное количество страниц справки.
Начиная со второй страницы обязательно заполняются поля: ИНН, КПП, Стр., Номер справки, Номер корректировки сведений.
Во всех остальных полях ставятся прочерки.
Код вида уведомления:
- ставим 1 в случае, когда налогоплательщик получил в ИФНС уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
- ставим 2 в случае, когда налогоплательщик получил в ИФНС уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
- ставим 3 в случае, когда налогоплательщик получил в ИФНС уведомление, подтверждающее право на уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи.
Если уведомлений нет, то данное поле не заполняется.
Приложение
Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода
Здесь необходимо указать доходы в хронологическом порядке с указанием номера месяца, за который был начислен и получен доход с указанием кодов доходов и вычетов.
Доходы могли быть получены как в денежной, так и в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды.
Здесь же отражаются вычеты, кроме стандартных, социальных и имущественных.
В случае, когда в течение налогового периода физическому лицу начислялись доходы по разным ставкам, Приложение заполняется для каждой из ставок.
Декабрьскую зарплату необходимо отразить в справке за соответствующий год, даже если фактически она была выплачена в январе последующего года.