Как платить налоги с акций иностранных компаний

Доход от инвестиций облагается налогом в размере 13%. Обычно брокер сам рассчитывает и удерживает налог, когда вы закрываете счёт и выводите с него деньги. Но иногда он не может удержать налог с вашего дохода от инвестиций: например, если вы вкладывались в акции иностранных компаний.

Налоги по операциям с американскими акциями

Налоги с иностранных акций надо платить в двух случаях:

1. С дохода от продажи

2. С дохода по дивидендным выплатам

В первом случае, важно помнить о двух вещах:

• Инвестор, который купил и продал ценные бумаги, платит налог с дохода от их продажи. То есть НДФЛ уплачивается с положительной разницы между ценой продажи и ценой покупки.
• Лишь продажа иностранных акций – основание для расчёта налога. Сама по себе их покупка не влечёт за собой налоговых обязательств. Поэтому инвестор, который купил и удерживает ценную бумагу, не должен платить налог, даже если актив растёт в цене.

Нюансы налогообложения при покупке и продаже иностранных акций

Налог с продажи иностранных акций физлицом рассчитывается и взимается с учётом некоторых особенностей:

• НДФЛ по сделкам купли-продажи иностранных акций рассчитывается в отношении каждой сделки отдельно. Налоговая база – это разница между ценой продажи и ценой покупки. Её можно уменьшить на сумму уплаченных комиссий. Ставка НДФЛ – 13% для налоговых резидентов РФ и 30% – для нерезидентов. С 2021 г. налоговые резиденты, чей годовой доход превысил 5 млн руб., облагаются налогом по ставке 15% (она применяется только к сумме превышения на 5 млн руб., доход до 5 млн руб. по-прежнему облагается по ставке 13%).
• Иностранные акции как правило торгуются в валюте. Поэтому для целей НДФЛ доходы и расходы пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату расчётов по сделке (т.е. по курсу на дату Т+2 (считаются только рабочие дни) относительно покупки или продажи). Из-за этого может возникнуть дополнительный доход от валютной переоценки, о котором поговорим в одном из следующих разделов.
• Если вы торгуете акциями через российского брокера, то он выступает налоговым агентом по сделкам купли-продажи: сам рассчитывает НДФЛ, подаёт в налоговую сведения, удерживает налог и уплачивает его в бюджет. Если же торговля осуществляется через иностранного брокера, все расчёты и отчётность ложатся на инвестора.

Клиент может запросить у налогового агента справку 2-НДФЛ и проверить поданную им информацию в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (www.nalog.ru).

• Для долгосрочных владельцев ценных бумаг, налоговых резидентов РФ, предусмотрена льгота по НДФЛ (ст. 219.1 НК РФ). Если инвестор купил акции после 01.01.2014 г., они находились в собственности более трёх лет и на момент продажи обращались на ОРЦБ, платить налог с их продажи не нужно – в пределах 3 млн руб. за каждый год владения (то есть, если владели 3 года – вычет до 9 млн руб., 4 года – до 12 млн руб. и т. д.). Получить данный налоговый вычет можно через налогового агента – брокера – или самостоятельно, через налоговую инспекцию. В первом случае нужно подать соответствующее заявление брокеру: без заявления вычет он не предоставит (письмо Минфина от 01.09.2016 № 03-04-06/51247). Во втором – нужно самому подать заявление и налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учёта.

Чтобы получить вычет на долгосрочное владение, акции на момент продажи должны быть допущены к торгам на российских площадках – Московской или Санкт-Петербургской бирже. Важен сам факт допуска бумаг к торгам в России, а не то, где фактически их купили. Это значит, что за акции, купленные через зарубежного брокера, но на иностранной бирже – например, с тикером ".US" – тоже можно получить вычет. Это подтверждает Минфин в письме от 30.05.2017 № 03-04-06/33381.

Подробнее о том, как пользоваться торговым терминалом и заводить брокерский счёт, мы расскажем на курсе «Трейдинг: от теории к практике».

Учитываем валютную переоценку

Иностранные акции обычно номинированы в иностранной валюте, курс которой постоянно меняется. Доходы и расходы для налогообложения в РФ должны учитываться в рублях. Доход от продажи иностранных акций пересчитывается по курсу Банка России на дату расчётов по продаже (день Т+2). Расходы на покупку – на дату расчётов по сделке покупки. НДФЛ уплачивается с рублёвой разницы.

По иностранным акциям на Московской бирже, которые торгуются в рублях, валютная переоценка не производится. Список иностранных эмитентов, акции которых доступны к покупке, можно найти на сайте МосБиржи.

Рассмотрим несколько примеров, которые объяснят, как рассчитывается валютная переоценка и как она влияет на налоги.

Пример 1

Инвестор купил 100 акций компании N по $60 и через некоторое время продал их по $70. Курс ЦБ РФ на дату расчётов по сделке покупки – 71 руб. за доллар, на дату расчётов по сделке продажи – 72 руб. за доллар. Мы не будем брать в расчет брокерские комиссии, чтобы не усложнять расчёт, но они тоже учитываются в расходах и переводятся в рубли по курсу на дату списания.

Считаем финансовый результат.

На росте акций инвестору удалось заработать $1 000 (100 шт. × $70 – 100 шт. × $60.).

Переоцениваем сделку в рубли и получаем облагаемый НДФЛ доход в сумме 78 000 руб. (100 шт. × $70 × 72 руб. – 100 шт. × $60 × 71).

С этой суммы инвестор и должен уплатить НДФЛ. Если в отношении данного физ. лица применяется ставка 13%, то сумма налога составит 10 140 руб. (78 000 руб. × 13%).

Здесь с уплатой налога всё логично: у нас прибыль и в долларах, и в рублях. Значит, налоговая база есть.

Пример 2

Возьмем ту же сделку, но предположим, что инвестор купил акции, когда доллар стоил 81 руб., а продал при курсе 69 руб. за доллар.

В долларах у него та же прибыль, равная $1 000.

А в рублях будет убыток в размере 3 000 (100 шт. × 70 × 69 руб. – 100 шт. × $60 × 81 руб.).

Значит, несмотря на долларовую прибыль, платить НДФЛ инвестору не придется. Звучит выгодно, но в российских реалиях курс рубля к доллару со временем слабеет. И более вероятной будет следующая ситуация.

Пример 3

Покупка акций состоялась по курсу 65 руб. за доллар, а продажа по 81 руб. за доллар. Кроме того, снизились котировки, ведь акции могут как расти, так и падать.

Инвестор купил 100 акций по $60, а продать их пришлось по $50.

Финансовый результат в долларах – убыток $1000 (100 шт. × $50 – 100 шт. × $60.).

А вот в рублях получился доход в размере 15 000 руб. (100 шт. × $50 × 81 руб. – 100 шт. × $60 × $65) и НДФЛ к уплате составит 1 950 руб. (15 000 руб. × 13%).

Есть один способ избежать уплаты НДФЛ с валютной переоценки: удерживать акции более трёх лет и получить вычет на долгосрочное владение, о котором мы говорили ранее.

Налоги на дивиденды по американским акциям

Налоги с дивидендов по акциям иностранных компаний брокер за вас не заплатит, так как по данным доходам он не является налоговым агентом. При выплате американских дивидендов, налог с вас удерживает сам иностранный эмитент:

• По ставке 10%, если вы подписывали у брокера форму W-8ben. Исключение – ценные бумаги фондов недвижимости (REIT), по ним ставка 30%. Это особенность налогообложения США.
• По ставке 30%, если W-8ben вы не подписывали.

В первом случае вы должны самостоятельно задекларировать и доплатить оставшиеся 3% НДФЛ в бюджет РФ. 3% – это разница между налогом на доходы по российской ставке 13% и налогом по ставке США 10%. Между Россией и США действует Договор об избежании двойного налогообложения (подписан 17.06.1992), поэтому налог, уплаченный в США, можно зачесть в счет уплаты российского НДФЛ.

Подтверждением уплаты налога в США для ИФНС будут являться отчёт брокера и форма 1042-s (она содержит сведения о доходах из источника в США и информацию об удержании налогов в Службу внутренних доходов США (IRS), которую нужно получить у него же). В налоговой рекомендуем уточнить, нужен ли им построчный перевод этих документов на русский язык. По опыту можем сказать, что где-то перевод требуют, а где-то нет.

Во втором случае (если эмитент удержал 30%) в отношении налога с дивидендов иностранных акций тоже нужно подать 3-НДФЛ, но доплачивать в бюджет РФ уже ничего не придется.

Налоги на инвестирование в европейские бумаги и по операциям с депозитарными расписками

Принципы налогообложения для инвесторов в акции европейских компаний такие же, как и в американские.

Если у вас российский брокер, то НДФЛ по сделкам купли-продажи он рассчитает и удерживает сам. Дивиденды придут на счёт уже очищенными от налога. Его удержит эмитент по ставке, действующей в его стране.

Дальше все зависит от того, есть ли у РФ с этой страной соглашение об избежании двойного налогообложения. Если соглашение есть и ставка там ниже 13%, разницу нужно будет задекларировать и доплатить в российский бюджет. Если выше 13%, то просто отразить дивиденд в декларации. Если соглашения нет, то придётся отдать в российскую казну все 13%.

При работе через иностранного брокера, посчитать и задекларировать весь НДФЛ по европейским ценным бумагам необходимо самостоятельно.

Что касается налогообложения депозитарных расписок (ДР), то налог с инвестиционного дохода от сделок купли-продажи исчисляется по тем же правилам, что и при покупке иностранных акций. Схожий принцип и по дивидендам – чтобы понять, платить ли что-то в РФ, нужно знать:

• ставку налога на дивиденды в той стране, на бирже которой торгуется ДР;
• о наличии или отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения.

Процедуру налогообложения и декларирования такого дохода мы описали выше.

При подсчёте налога к доплате помните, что дивиденд начисляется на 1 акцию, а 1 депозитарная расписка может равняться нескольким акциям (2, 5, 75) или долям акции (например, 1 депозитарная расписка = 0,1 акции). Эту информацию можно найти на сайте компании в разделе для инвесторов и там же можно посмотреть сумму начисленных дивидендов до удержания налога.

Как проанализировать акции перед покупкой и дать оценку стоимости компании, мы расскажем на курсе «Трейдинг: от теории к практике».

Разница при покупке иностранных ценных бумаг в России и за рубежом

Для налогообложения имеет значение не страна площадки, на которой куплены акции, а страна брокера, через которого работает инвестор.

Российские брокеры предоставляют возможность покупки иностранных ценных бумаг на Санкт-Петербургской бирже, Московской бирже и при определенных условиях дают выход на иностранные площадки (например, Nasdaq, NYSE, LSE, Xetra и прочие). При этом независимо от того, на какой бирже совершена сделка купли-продажи, брокер является налоговым агентом инвестора и занимается его НДФЛ (кроме дивидендов). Это может быть выгодно. К тому же список инструментов, которые торгуются на биржах, сейчас приличный и постоянно пополняется.

Иностранный брокер не является налоговым агентом для российских граждан. Поэтому все обязанности по НДФЛ ложатся на плечи физлица-налогоплательщика. Но тут работают уже не налоговые, а другие преимущества: гораздо более широкий выбор инструментов для торговли и инвестирования, страхование депозита и др.

Если купить акции иностранных компаний на ИИС

ИИС – особый тип брокерского счета, позволяющий не только заработать на инвестировании, но и получить определенные налоговые выгоды:

• в виде возврата НДФЛ на внесенные на ИИС средства – до 52 000 руб. в год (тип А);
• освобождение от налога на прибыль по торговым операциям на ИИС (тип Б).

Покупать на ИИС можно в том числе и иностранные акции, которые торгуются на Санкт-Петербургской и Московской биржах. Заводить на ИИС можно только деньги и только в рублях. Затем на них покупается валюта и уже потом акции (на Санкт-Петербургской бирже). На Мосбирже иностранные акции торгуются в рублях. Налогообложение иностранных акций на ИИС зависит от того, какой тип вычета выбрал инвестор. Если это тип «А», то НДФЛ с операций исчисляется в обычном порядке, который мы описали в статье. Если тип «Б», то по истечении трёхлетнего срока от НДФЛ освобождается весь инвестиционный доход от сделок купли-продажи акций (и прочих ЦБ и ПФИ), включая иностранные, с учетом валютной переоценки.

НДФЛ с дивидендов как по иностранным, так и по российским акциям на ИИС уплачивается на общих основаниях, в том числе инвесторами, выбравшими вычет типа «Б». Данные вычеты к дивидендам применить нельзя.

Не каждый брокер даёт возможность покупать на ИИС иностранные акции. Если вы заинтересованы в инвестировании не только в рынок РФ, уточняйте этот момент до открытия индивидуального инвестиционного счета.

Как задекларировать доходы и вовремя оплатить налоги

Самостоятельно декларировать необходимо только те доходы от иностранных акций, по которым брокер не является налоговым агентом.

Если вы обслуживаетесь у российского брокера, то это все полученные от иностранных эмитентов дивиденды. По торговым операциям брокер отчитается сам.

Если брокерский счет открыт за рубежом, то декларация подается и по дивидендам, и по инвестиционному доходу от сделок купли-продажи.

Декларацию можно заполнить любым способом. Удобнее всего делать это в программе от ФНС (ее можно бесплатно скачать на сайте службы) или в личном кабинете налогоплательщика.

В декларации по доходам от иностранных ценных бумаг заполняют:

• титульный лист;
• разделы 1 и 2;
• приложение 2 по доходам от источников за пределами РФ. Его заполняют на каждую сделку купли-продажи и каждый дивиденд, поэтому при активной торговле или многочисленных дивидендных выплатах, декларация будет очень объемной;
• приложение 8 по расходам и вычетам по операциям с ценными бумагами (приводятся суммарно).

К декларации нужно приложить брокерский отчёт, форму 1042-S (по дивидендам). Ещё можно прикрепить сам расчёт налога по позициям (в рублях). Это может быть таблица в Excel в свободной форме. Но для отправки её в ИФНС через личный кабинет придётся делать скриншоты, так как файлы в формате xlxs ЛК не принимает.

Крайний срок сдачи декларации – 30 апреля года, следующего за отчетным. Уплатить налог, если вы декларируете его самостоятельно, необходимо до 15 июля того же года.

По операциям, где брокер – налоговый агент, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет производит он.

Штрафы

Для налогоплательщиков, которые должны декларировать свои доходы самостоятельно, предусмотрены следующие штрафы:

• За неподачу в срок декларации 3-НДФЛ по ст. 119 НК РФ: – 5% от неуплаченной в установленный законодательством срок суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.;
• За неуплату НДФЛ по ст. 122 НК РФ: – 20% (а если докажут умышленность, то – 40%) от неуплаченной суммы налога. Если декларацию вы подадите, то за неуплату начислят только пени в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Кроме этого, с 2020 г. инвесторы обязаны подавать в ИФНС уведомления:

• об открытии (закрытии) зарубежных брокерских счетов – в течение месяца с даты открытия/закрытия;
• о движении денежных средств на этих счетах – до 1 июня года, следующего за отчётным; первый такой отчет нужно сдать до 01.06.2021.

Отчет о движении денежных средств не подается, если одновременно соблюдаются два условия:

• Финансовая организация – брокер – находится на территории страны – члена ОЭСР или ФАТФ и автоматически обменивается финансовой информацией с РФ.
• Пополнения или списания по счёту за год не превышают 600 000 руб. или их не было и при этом остаток на счёте не превышает 600 000 руб. (валютный остаток пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на 31 декабря отчётного года).

Клиентам американских брокеров от сдачи отчета не освободиться: США входит в ОЭСР и ФАТФ, но финансовой информацией с РФ не обменивается.

Штрафы за неподачу этих документов прописаны в ст. 15.25 КоАП РФ:

• 1 000 – 1 500 руб., если инвестор сдаёт документы не вовремя или в неположенной форме сообщает об открытии/закрытии или изменении реквизитов счёта в иностранном банке.
• 4 000 – 5 000 руб., если инвестор не уведомляет налоговый орган об открытии/закрытии счета или об изменении реквизитов счёта (вклада) в банке;
• 300 – 1500 руб., если инвестор предоставляет отчёты о движении денег по счетам с задержкой.
• 2000 – 3 000 руб., если инвестор не сдаёт отчёты о движении денежных средств.

Как проанализировать акции перед покупкой, дать оценку стоимости компании и зачем нужен дневник трейдера – обо всём этом можно узнать в программе курса «Трейдинг: от теории к практике».

Продолжайте листать, чтобы перейти на страницу курса ↓

Содействие в финансовых услугах. АО «Инвестиционная компания «ФИНАМ». Лицензия на осуществление брокерской деятельности №177-02739-100000 от 09.11.2000.

www.finam.ru