Самозанятые – это плательщики налога на профессиональный доход (далее – НДП).
1. Самозанятыми могут быть как физические лица, так и индивидуальные предприниматели (далее – ИП)
Деятельность самозанятого должна осуществляться без наемных работников. ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с общей системой налогообложения.
2. Для регистрации в качестве плательщика НПД (или самозанятого) необходимо
или скачать мобильное приложение «Мой налог», которое доступно в GooglePlay и App Store, либо авторизироваться в веб-версии «Мой налог» https://lknpd.nalog.ru/auth/login либо через уполномоченные банки (https://npd.nalog.ru/credit-orgs/). Банков на текущий момент 27 и интерфейс мобильных приложений банков позволяет сделать вывод, что эти приложения заменяют приложение «Мой налог».
При регистрации через «Мой налог» можно войти с помощью ИНН и пароля от личного кабинета налогоплательщика, если нет регистрации в личном кабинете налогоплательщика, то возможно с помощью мобильного приложения отсканировать свой паспорт и сделать селфи, также возможно зарегистрироваться в приложении с помощью учетной записи на госуслугах.
Проверить статус самозанятого возможно на сайте - https://npd.nalog.ru/check-status/
3. Не признается доходом самозанятого
По факту самозанятые могут оказывать любые услуги и осуществлять любую деятельность, но не признается доходом самозанятого (то есть это не доход по данному режиму НПД и будет облагаеться в общем порядке):
- доходы, получаемые в рамках трудовых отношений (то есть договор не должен содержать признаков трудового или риска переквалификации);
- доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
- доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
- доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- доходы от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- доходы от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад (то есть перед заключением договора необходимо убедиться, что самозанятый не состоял в трудовых отношениях с юридическим лицом (или ИП) в течение 2 лет, предшествующих дате заключения договора с физическим лицом, зарегистрированным в качестве самозанятого);
- доходы от уступки (переуступки) прав требований;
- доходы в натуральной форме;
- доходы от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
4. Не вправе применять режим самозанятого:
- лицо, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- лицо, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- лицо, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- лицо, имеющие работников, с которыми оно состоит в трудовых отношениях;
- лицо, ведущее предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- лицо, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении ККТ;
- лицо, применяющие иные специальные налоговые режимы.
5. Предел годового дохода - 2,4 млн руб.
Если лимит превышен, лицо теряет право применять НПД. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на другой спецрежим, к примеру УСН, уведомив налоговый орган. Все доходы, к которым до превышения лимита применялся налог на профессиональный доход, пересчитывать не нужно.
6. Налоговые ставки
Ставка – 4 % с доходов, полученных от физических лиц, 6 % – с доходов полученных от юридических лиц и ИП. Страховые платить не надо, т.к. в эти ставки уже включены отчисления (1,5 %) в Фонд обязательного медицинского страхования. Пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке, т.е. физическое лицо при желании может самостоятельно делать отчисления.
7. Декларацию и ККТ не нужно
Декларацию представлять не нужно. ККТ применять не надо. Но надо применять приложение «Мой налог» (о нем ниже) для формирования чеков (актов). Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении.
8. Налог уплачивается ежемесячно.
Налог за месяц рассчитает инспекция и пришлет уведомление в приложении, через которое осуществлена регистрация. Заплатить налог надо не позднее 25-го числа следующего месяца. Если нет дохода – уведомление не придет и налог платить не надо. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
9. Расчеты с самозанятым
При расчетах по получению профессионального дохода налогоплательщики НПД обязаны сформировать чек (он же акт) в приложении и передать его либо в электронной форме, либо на бумажном носителе своим покупателям. При наличных взаимоотношениях или с использованием электронных средств платежа чек передается покупателю в момент расчета, при иных формах денежных расчетов в безналичном порядке – не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.
В электронной форме чек может быть передан следующими способами:
1) путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, представленные покупателем (заказчиком);
2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.
Организации – плательщики налога на прибыль при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых, при отсутствии чека, сформированного самозанятым.
Составлять отдельно акты оказанных услуг в целях документального подтверждения расходов в виде стоимости оказанных самозанятым услуг не требуется.