Законодательство выделяет 3 категории налогоплательщиков, обязанных представлять в налоговый орган декларацию о доходах:
· физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ИП);
· ИП и лица, занимающиеся частной практикой (например, адвокаты, нотариусы);
· иностранные граждане, работающие по патенту в двух случаях:
- если общая сумма налога, который нужно уплатить, превышает размер уже уплаченных фиксированных платежей (только для иностранцев, трудящихся у физлица для помощи в личных и домашних делах, в том числе если они покидают Россию до конца налогового периода)
- либо при аннулировании патента (п.8 ст.227.1 НК РФ).
Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели обязаны предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ даже в том случае, если в течение налогового периода (отчетного года) не получали никаких доходов.
А вот физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей обязаны задекларировать свои доходы в налоговой декларации о по форме 3-НДФЛ только в случае, если они получали доход не только у работодателя, который сам исчисляет, удерживает из зарплаты и перечисляет в бюджет налог, т.е. является налоговым агентом, а еще если они получали доход от других источников.
В Налоговом кодексе определены виды доходов, которые граждане обязаны задекларировать (ст.228 НК РФ):
· вознаграждение от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых и гражданско-правовых договоров, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (квартира, дом, гараж, парковочное место и др.)
· доходы от продажи имущества и имущественных прав (жильё, автомобиль, гараж, парковочное место, садовый домик, дачу, другое имущество, которым владели менее 5 или 3 лет)
Обратите внимание, что в декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им. Данное положение применяется к доходам, полученным с 1 января 2021г. Нововведение касается тех, кто имеет право на имущественные налоговые вычеты в следующих размерах:
1 млн руб. за налоговый период (календарный год) – для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
250 тыс. руб. – для иного недвижимого имущества;
250 тыс. руб. – для иного имущества (за исключением ценных бумаг).
Стоимость проданного объекта недвижимого имущества (или другого имущества) или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не должна превышать не должна превышать предельный размер вычетов. Если доходы от продажи имущества превышают размер вычетов, декларацию по форме 3-НДФЛ нужно представить в налоговый орган.
· доходы от источников, находящихся за пределами России, в том числе дивиденды от иностранных компаний
· выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями и организаторами азартных игр
Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%. В отношении граждан, получивших рассматриваемые доходы и находившихся в Российской Федерации менее 183 дней в году, применяется налоговая ставка в размере 30%.
При получении дохода в виде выигрыша от участия в лотерее Вам необходимо самостоятельно отразить сумму дохода в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
· вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
· доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения
Доходы, полученные в порядке дарения, необходимо задекларировать в случае, если вы получили подарок не от близкого родственника.
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ и ст. 14 Семейного Кодекса РФ, близкие родственники это:
супруги и родственники по прямой восходящей и нисходящей линии:
родители и дети;
дедушки, бабушки и внуки;
полнородные и неполнородные братья и сестры, имеющих общих отца или мать.
Если получили любой подарок от родственника из этого списка, вы освобождены от декларирования доходов и уплаты налога. Обратите внимание — это относится ко всем подаркам, включая недвижимость, автомобили, акции, доли, паи, деньги и прочее (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Доходы в виде подарков от физических лиц, не являющихся близкими родственниками или от юридических лиц, не облагаются налогом на доходы физических лиц в случае, если их стоимость не превышает 4 000 рублей в год.
· другие доходы, при получении которых налоговыми агентами не был удержан налог и налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать с гражданина налог.
Имеется в виду случай, кода налоговый агент (налоговый агент – это юридическое или физическое лицо, выплачивающее гражданину доход) не удержал НДФЛ с дохода, полученного гражданином и выплатил полностью всю сумму дохода.
Если же налоговый агент сообщил в ФНС о невозможности удержать налог и о сумме неудержанного НДФЛ, налоговый орган направит гражданину налоговое уведомление, на основании которого необходимо будет уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2022 года.
Как узнать, удержал налоговый агент сумму налога или не удержал? сообщил о невозможности удержания налога в налоговую инспекцию или не сообщил?
Узнать это можно, запросив у налогового агента, выплачивающего вам доход справку о доходах по форме 2-НДФЛ.
Все, кто получили вышеперечисленные доходы, обязаны подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. в налоговую инспекцию в срок не позднее 4 мая 2022г., а уплатить налог – не позднее 15 июля 2022г (п.4 ст.228 НК РФ).
- Важно! Во многих случаях декларацию подавать нужно, даже если нет налога к уплате.
Не забудьте подать декларацию вовремя, чтобы не попасть на штраф!