Если договор лизинга заключен до и продолжает действовать после 1 января 2022 года, и лизингополучатель начисляет по имуществу ускоренную амортизацию, то лизинговый платеж может оказаться меньше суммы начисленной амортизации. Что делать в такой ситуации, разъяснил Минфин.
Кто амортизирует лизинговое имущество
До 1 января 2022 года лизинговое имущество амортизировала та сторона договора, которая учитывает его на своем балансе.
С 1 января 2022 года вариантов нет: это делает собственник имущества – лизингодатель. Но применяется новое правило только к договорам, заключенным после 1 января 2022 года. Поэтому, пока продолжают действовать договоры лизинга, заключенные в 2021 году и раньше, не забывайте о старых правилах.
Расходы лизингополучателя в виде платежей по договору
Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество у лизингополучателя относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
По старым правилам расходами лизингополучателя признавали лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по полученному имуществу. Этот порядок нужно применять и в 2022 году вплоть до истечения срока действия договора (ст. 2 Федерального закона № 382-ФЗ).
Ускоренная амортизация лизингового имущества
Амортизация в налоговом учете начисляется по имуществу, которое признается амортизируемым, в соответствии со статьями 259 - 259.2 НК РФ.
В отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора лизинга, к основной норме амортизации можно применять специальный коэффициент не выше 3.
Таким образом, прочими расходами лизингополучателя, пока не истечет действующий договор, нужно признавать лизинговые платежи за вычетом суммы начисленной амортизации по лизинговому имуществу с учетом повышающего коэффициента. При этом может получиться, что лизинговый платеж окажется меньше суммы начисленной амортизации.
Если лизинговый платеж оказался меньше начисленной амортизации
Ситуацию разъяснил Минфин в письме от 20 декабря 2021 г. № 03-03-06/1/103695.
В этом случае лизинговый платеж, который оказался меньше амортизации, не нужно учитывать в составе прочих расходов. И только когда полученное в лизинг имущество будет полностью самортизировано, лизинговый платеж можно будет признать расходом в полном размере.
Чтобы исключить задвоение расходов, проверяйте себя, как советует Минфин: совокупность расходов в виде учтенных сумм начисленной амортизации и расходов в виде учтенных лизинговых платежей не должна превышать общую сумму платежей по договору лизинга, уменьшенную на выкупную цену предмета лизинга.
Учтите это при подготовке налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 год и далее.
Читайте в бераторе:
Проверка контрольных соотношений декларации по налогу на прибыль и связь с бухгалтерским отчетом
Как заполнить основную декларацию
Сроки уплаты налога и представления деклараций
Когда налог считается уплаченным
Как бухгалтеру работать эффективнее
Сегодня бухгалтеру важнее всего экономить свои нервы, время и деньги компании. Бератор помогает экономить нервы бухгалтерам, потому что не достает «желтыми» заголовками, постоянными звонками и бесполезной информацией.
Более 50% времени экономят бухгалтеры, которые ищут информацию в бераторе и работают с онлайн-сервисами и инструментами бератора.
А деньги компания экономить на подписке, ведь аналогичные системы стоят в разы дороже. Обслуживание бератора дешевле минимального штрафа компании, которого бератор поможет бухгалтеру избежать.
Подключите бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» по выгодной цене сейчас