Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) осуществляется добровольно, на основании уведомления, поданного в инспекцию ФНС. Для перехода на УСН организация или индивидуальный предприниматель должны не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они хотят перейти на УСН, подать уведомление в инспекцию ФНС по месту своего нахождения (месту жительства). Подавать нужно именно уведомление, а не заявление.
Уведомление отличается от заявления тем, что не требуется дожидаться какой-либо реакции от адресата уведомления. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать такое уведомление в течение 30 календарных дней после постановки на учет в инспекции ФНС. На практике уведомление о переходе на УСН удобно подавать одновременно с другими документами в процессе регистрации организации либо индивидуального предпринимателя.
Для применения УСН предусмотрены следующие виды ограничений по масштабу бизнеса:
- по размеру дохода;
- по численности работников;
- по стоимости имущества;
- по наличию филиалов и представительств.
Предусмотрены следующие ограничения по размеру дохода.
Чтобы уже существующая организация могла перейти на УСН, ее доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 112,5 млн рублей. Для перехода индивидуального предпринимателя на УСН такое ограничение не предусмотрено.
Но в дальнейшем для организаций и индивидуальных предпринимателей действует одинаковое ограничение по уровню доходов — 150 млн руб. (с возможностью немного превысить этот лимит). Указанные суммы могут ежегодно корректироваться.
Для применения УСН предусмотрено ограничение по численности работников.
Средняя численность работников не должна превышать 100 человек. Средняя численность работников рассчитывается по правилам Федеральной службы государственной статистики (Росстата). Исходные сведения для расчета берутся с точностью до календарного дня. Выходные и праздничные дни учитываются по предшествующему рабочему дню. Болезни, командировки, отпуска и прогулы во внимание не принимаются: если на день отсутствия работник не был уволен, то он учитывается при расчете. Совместители и работники по договорам подряда в среднюю численность включаются, а индивидуальный предприниматель, владеющий бизнесом, — нет.
Ограничения по стоимости имущества
Еще одно ограничение для применения УСН, действующее только для организаций, — остаточная стоимость основных средств, то есть стоимость материального имущества длительного пользования с учетом изношенности, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. При оценке остаточной стоимости основных средств не учитывается стоимость земельных участков и другого имущества, которое не подлежит амортизации при исчислении налога на прибыль организаций.
Ограничения по наличию филиалов и представительств
Последнее ограничение: организация, применяющая УСН, не должна иметь филиалов и представительств. На практике это означает, что организация не должна иметь обособленных подразделений, зарегистрированных в других инспекциях ФНС.
Кроме ограничений по масштабу бизнеса, для применения УСН предусмотрены ограничения по видам деятельности. Не вправе применять УСН:
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- казенные и бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- микро финансовые организации.
Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на следующие виды организаций:
- организации, созданные обществами инвалидов;
- некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации;
- научные организации, удовлетворяющие определенным требованиям.
_____________________________________________________________________________________
Если статья оказалась полезной, ставьте лайк и подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить продолжение!