Потребуется внести исправления в счет-фактуру и уточнить сведения в декларации по НДС, если прослеживаемый товар заменили на новый из другой партии. Это пояснила ФНС, отвечая на запрос организации (письмо от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12343@).
В своем запросе организация пояснила, что продала прослеживаемый товар и оформила счет-фактуру с регистрационным номером партии товара (РНПТ). После покупатель выявил в товаре недостатки – производственный брак. По гарантии ему заменили товар на новый, но с другим регистрационным номером. Бракованный товар утилизировали. У бухгалтера логичный вопрос: вносить ли исправления в счет-фактуру и декларацию по НДС. В данном случае потребуется исправленный счет-фактура. В нем укажите новые данные (абз. 5 п. 7 Правил, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Так посоветовала поступать ФНС.
Если декларацию уже сдали и регистрационный номер там указан старый, налоговики советуют подать уточненную декларацию и указать в ней верные сведения. Тогда налоговики получат корректные данные и вопросов будет меньше.
В то же время старый регистрационный номер не привел к занижению налога. Формально уточненка в этом случае не требуется и подавать ее – это право, а не обязанность компании (п. 1 ст. 81 НК).
Если брак утилизировали, подайте отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п. 32, 33 Положения, утв. постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108). В графе 3 укажите код – 2 (приложение 1 к Порядку, утв. приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@). Срок сдачи отчета – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Не волнуйтесь, если представите отчет с опозданием, за это организацию пока не оштрафуют. Власти только планируют ввести ответственность за подобное правонарушение, и то штраф будет незначительным – предварительно его сумма составит 1000 руб. Штрафовать начнут не раньше 1 июля 2022 года.
Из материалов газеты «Учет. Налоги. Право»
