Допрос — самый эффективный способ доказывания вины налогоплательщика. Приводим список вопросов, которые обязательны, чтобы задать руководителю организации.
Допрос свидетеля является одним из мероприятий налогового контроля, в основе которого лежат ответы свидетеля на вопросы налогового инспектора в целях установления обстоятельств, связанных с исполнением налогоплательщиками (плательщиками сборов, налоговыми агентами) законодательства о налогах и сборах.
Проведение налогового допроса регулируется ст. 90 НК РФ и является самостоятельным мероприятием налогового контроля. Однако наиболее распространено проведение допросов в рамках выездных налоговых проверок.
Неявка на допрос в налоговую без уважительных причин, как и уклонение от допроса, наказывается штрафом в размере 1000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за неправомерный отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания – 3000 руб. (ст. 128 НК РФ).
Многие полагают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве свидетеля в налоговую и сообщить лишнее инспектору. Но это ошибочное мнение.
Как показывает практика, зачастую неявка на допрос генерального директора либо главного бухгалтера в ходе камеральной проверки возмещения НДС может послужить одним из «формальных» оснований для отказа компании в возврате либо зачете налога.
Налоговая инспекция наряду с иными обстоятельствами может сделать вывод об отсутствии у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности.
Итак, какие вопросы вам зададут, если вы являетесь одним из руководителей организации:
- Кем, в какой должности Вы работаете в ООО "1"?
- Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?
- Кто назначил Вас на эту должность?
- Где и кем Вы работали до ООО "1"?
- Вы исполняли аналогичные обязанности ранее или работа в ООО "1" — это новые профессиональные навыки?
- Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО "1"?
- Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность ООО "1", то каким образом это происходит?
- Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО "1" учредителям?
- Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?
- Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?
- Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО "1"?
- Как происходит поиск контрагентов?
- Какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?
- Сколько человек в Вашем отделе занимается поиском поставщиков?
- Как обычно происходит общение с поставщиком, по почте, лично, через посредника?
- Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.
- Одобрение того или иного контрагента - это решение единоличное или коллегиальное?
- Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.
- Если решение принимается единолично, Вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?
- Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
- Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
- Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?
- Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
- Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
Данный список зафиксирован в письме ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)».
Рекомендуем приходить на допрос только в сопровождении налоговою юриста или адвоката. Присутствие юриста необходимо для наиболее корректного и полного отражения в протоколе допроса налоговой показаний генерального директора или главного бухгалтера, исключения двусмысленности и противоречивости, дачи указанными свидетелями показаний сообразно фактическим обстоятельствам финансово-хозяйственной деятельности компании и т. п.