На практике встречаются ситуации, когда для нужд организации закупался товар у другого ТОО. Представителю покупателя -сотруднику, который производил закуп, продавец выдал чек ККМ, но ЭСФ сразу не оформлялся. Затем спустя время организация-покупатель просит у продавца выписать ЭСФ. В течение какого времени допустимо выписывать ЭСФ текущей датой, если фактическая реализация была намного раньше?
Обратимся к НК РК.
Сначала выясним, была ли у продавца обязанность выписать ЭСФ сразу при продаже товара? Согласно п.13 ст.412 НК РК, выписка ЭСФ не требуется в следующих случаях:
- расчет за товар осуществлялся наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ, через терминалы оплаты услуг или с помощью POS-терминала;
- расчет осуществлялся электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
- расчет проходил через банки второго уровня или АО «Казпочта» за предоставленные физлицу коммунальные услуги, услуги связи;
- при покупке ж/д или авиабилета;
- безвозмездная передача товара физлицу, не являющемуся ИП или частнопрактикующим лицом;
- оказание услуг, предусмотренных ст.397 НК РК (финансовые операции, освобожденные от НДС).
Таким образом, если покупку изначально совершил представитель покупателя в качестве физлица, и при этом расплатился наличными или картой, то продавец не был обязан оформлять ЭСФ в момент реализации.
Однако, согласно п.14 ст. 412 НК РК получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование. При этом покупатель вправе потребовать указать в выписываемом ЭСФ нужные ему реквизиты.
Согласно п.2 ст. 412 НК РК в целях выполнения требований п.14 ст.412 выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности. Срок исковой давности, согласно ст.48 НК РК, составляет 3 года.
Таким образом, если покупатель впоследствии попросил выписать ЭСФ, то документ можно выписать, если не истек трехлетний срок с даты фактической реализации. При этом дату совершения оборота необходимо выписывать истинную. В разделе К «Дополнительные сведения» ЭСФ можно указать сведения о выданном ранее чеке ККМ.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Можно ли на товар с признаком «5», проданный физлицу в рассрочку, не выписывать ЭСФ