Казахстанские работодатели активно сотрудничают со специалистами из стран-членов ЕАЭС, заключая с ними договора ГПХ. При этом такие исполнители являются нерезидентами Казахстана и не имеют казахстанского ВНЖ. Как будет производиться налогообложение доходов таких сотрудников в 2022 году? Какие налоги и отчисления нужно будет уплачивать казахстанским заказчикам за исполнителей-нерезидентов?
Обратимся к НК РК.
Перечень доходов нерезидента из источников в РК приведен в ст.644 НК РК. Согласно п.1 ст.655 НК РК доходы физлица-нерезидента из источников в РК (кроме доходов, указанных в п.1 ст.656 НК РК) облагаются ИПН. При этом применяются ставки, указанные в ст.646 НК РК, без осуществления налоговых вычетов.
Таким образом, доходы физлица нерезидента по договору ГПХ облагаются ИПН по ставке 20% без осуществления вычетов (пп.1 п.1 ст.646 НК РК). Исчисление и удержание ИПН производятся налоговым агентом (заказчиком) не позднее дня выплаты доходов физлицу-нерезиденту.
При этом ИПН удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода исполнителю-нерезиденту.
Перечисление ИПН с доходов исполнителя-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. Эти доходы также следует отразить в форме 200.00.
Что касается соцплатежей с таких доходов, то доходы граждан ЕАЭС, работающих дистанционно, полученные от резидента РК в рамках трудового договора либо договора ГПХ, предметом которого является выполнение работ (услуг) за пределами РК, не являются объектом для исчисления и перечисления ОПВ. Такова позиция Минтруда РК (ответ Министра на вопрос в блоге № 681060 от 22.04.2021 г.).
Согласно ст.2 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Казахстана, а также кандасы, пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК.
Но если иностранец-нерезидент, которым заключен договор ГПХ, постоянно не проживает на территории РК, не является резидентом РК, то с его доходов не исчисляются ВОСМС и ООСМС.
Если организация-заказчик не является плательщиком НДС, то обязательств по уплате НДС за нерезидента не возникает.
Если же нерезидент из стран ЕАЭС–физлицо оказывает услуги по договору ГПХ на территории РК, то у налогового агента возникает обязательство по исчислению и уплате:
- ИПН с дохода нерезидента по ставке 20 % без осуществления вычетов (пп.2 п.1 ст.644, пп.1 п.1 ст.646 НК РК);
- ОПВ по ставке 10 % (ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК»);
- ВОСМС по ставке 2 % (ст. 98 Договора о ЕАЭС, пп.10 п.2 ст.14, п.1 ст. 28 Закона «Об ОСМС»).
При предоставлении нерезидентом из стран ЕАЭС сертификата резидентства ТОО имеет право применить положения Многосторонней Конвенции и ст.667 НК РК, и исчислить КПН по сниженной ставке в размере 10%.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, в т.ч. по налогообложению нерезидентов, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами для уточнения деталей. После чего мы подготовим индивидуальную консультацию по вашему вопросу с учетом норм актуального законодательства.
Кто может не платить налог на имущество физлиц