Законом РК №290-VI от 27.12.2019 г. внесены изменения и дополнения в некоторые законодательные акты РК, в т.ч. и в Налоговый кодекс.
В частности, Закон о введении дополнен ст. 57-4, гласящей, что на трехлетний период (до 01.01.2023 г.) лица, применяющие спецрежимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате сумму:
- КПН (ИПН);
- соцналога;
- единого земельного налога.
Субъектами малого (микро) предпринимательства признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным п.2 и 3 ст.24 Предпринимательского кодекса РК.
При этом освобождение от налогов не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность.
Таким образом, до 01.01.2023 г. освобождены от уплаты:
- КПН – ТОО на упрощенке, применяющие фиксированный вычет, применяющие спецрежим для производителей сельхозпродукции и сельхозкооперативов;
- ИПН – предприниматели, работающие по патенту, по упрощенке, применяющие спецрежим с использованием фиксированного вычета, СНР для производителей сельхозпродукции и сельхозкооперативов;
- социального налога – ТОО и ИП на упрощенке.
Председатель КГД МФ РК в своем блоге ответил на вопрос № 600003/1 от 12.03.2020 г., подтвердив, что освобождение от налогов на доходы субъектов микро- и малого бизнеса на 3 года не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих ВЭД, если данная деятельность не связана с сотрудничеством со странами ЕАЭС.
В ЕАЭС обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы. В связи с этим вышеуказанное ограничение не распространяется на ВЭД в рамках ЕАЭС.
Таким образом, для целей налогообложения под лицами, осуществляющими ВЭД, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, оказание работ и услуг, по отношению с третьими странами (кроме РФ, Беларуси, Кыргызстана и Армении).
При этом если у предпринимателя была хоть одна операция в рамках ВЭД в третьи страны в течение отчетного периода, то он теряет право применения освобождения от налогов на такой отчетный налоговый период.
Отметим, что согласно ст. 684 НК РК налоговым периодом для применения спецрежимов являются:
- на основе патента или с использованием фиксированного вычета - календарный год;
- на основе упрощенной декларации - полугодие.
Таким образом, если ИП будет осуществлять экспорт в третьи страны, то в данном периоде ИП не может применять освобождение от уплаты налогов.
Если вам требуется консультация налогового эксперта или опытного бухгалтера, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Вовремя полученная подсказка профессионала позволит сэкономить на налогах и избежать неприятных ситуаций с налоговой.
Экспорт в ЕАЭС по заказам через интернет: надо ли платить НДС