Учет невыплаченных взносов и зарплаты при переходе на УСН

Пример

Фирма «Орион» в 2021 года использовала УСН с объектом доходы – расходы. В последнем квартале года право использования УСН было утрачено, из-за чего компания перешла на ОСН.

В сентябре 2021 года была начислена зарплата работникам компании и взносы за страховку. Во время использования УСН зарплата не была выплачена персоналу, а взносы не переводились в бюджет. Компания решила включить начисленные, но не выплаченные зарплату и страховые взносы включить в затраты по налогу на доход на момент перехода к ОСН.

Важно

Учет в затратах по налогу на доход рассматриваемых платежей может стать причиной налоговых споров.

Настройка политики учета

Чтобы изменить политику учета для НУ, следует выбрать в 1С Бухгалтерия учет шаблон Налоги и отчеты (рис.1 - 2).

1. Найти нужную форму можно в меню Главное.
2. В группе Система налогообложения следует выбрать пункт История изменений (рис. 1). Стоит перепроверить, есть ли в перечне запись со сроком перехода на ОСН в колонке Применяется с, а также нужный вариант СН. При наличии записи следует переходить к оптимизации политики учета, при отсутствии потребуется создать ее самостоятельно.
3. Далее выбирается пункт Создать.
4. В соответствующих полях необходимо указать месяц начала использования, а также применяемый вариант системы налогообложения (рис. 2).
5. Далее нужно записать и закрыть акт.

Оптимизация использования ПБУ 18/02 осуществляется в форме учетной политики (рис. 3).

1. Найти нужный акт можно в меню Главное.
2. Следует перейти по ссылке с историей изменения.
3. В отобразившемся перечне нужно выбрать последнюю запись с политикой учета на момент перехода к ОСН. Она формируется автоматически при выборе нового налогового режима.
4. Следует выбрать вариант учета отложенных активов и обязательств балансовым методом, при условии, что компания обязана использовать ПБУ 18/02. Этот метод рекомендуется экспертами для учета в 1С Бухгалтерии 8.3.

Важно

При наличии у компании права не использовать ПБУ 18/02, следует использовать его в год перехода на новую налоговую систему. В таком случае следует выбрать вариант Не ведется. Прочие параметры политики учета менять не нужно (если переход выполняется не в начале года). В графе Применить следует перепроверить месяц перехода на ОСН. Далее следует записать и закрыть документ.

Учет в затратах для НУ зарплаты и страховки, начисленных и не выплаченных при использовании УСН

Чтобы определить величины рассматриваемых платежей, следует составить на последний день использования УСН оборотно-сальдовую ведомость по балансам (рис. 4, 5) 70 (в аналитическом разрезе по работникам, если в 1С Бухгалтерии выбран соответствующий тип учета), а также 69 в плоскости субсчетов.

Далее следует сформировать акт операции. По информации из отчетности нужно составить в нем проводки по отображению затрат для налога на доход по рассматриваемым платежам. В акте операции (рис. 6):

1. После создания документа, что можно сделать в соответствующем разделе, стоит указать в графу от срок перехода к ОСН.
2. Использование пункта Добавить позволит заполнить таблицу документа. Проводки по отображению затрат формируются по дебету баланса 91.02 в корреспонденции с балансами 70 и 69.
3. Для баланса 91.02 следует использовать статью с типом прибыли или убытков предыдущих лет, а также активным приемом к налоговому учету. Размеры платежей следует указать в соответствующих полях для сумм.
4. Для баланса 70 величины указываются в графе Сумма НУ Кт.
5. Для субсчетов баланса 69 в графе Сумма НУ Кт не нужно ничего указывать.
6. Графу Сумма следует оставить пустой.
7. Далее нужно записать и закрыть акт.

Отображение затрат в налоговой декларации за 1 период на ОСН

Перед составлением налоговой декларации следует осуществить все регламентные операции по закрытию месяца за все месяцы налогового периода. При проведении обработки за первый месяц использования ОСН стоит отказаться от перепроведения документации за предыдущий период.

Составление рассматриваемой декларации осуществляется при помощи одноименного регламентного отчета. Следует перейти в меню с отчетами и выбрать нужную форму, после чего указать период составления отчета.

Непосредственно в декларации (рис. 7):

1. Размеры затрат на зарплату и взносы за страхования отображаются по стр. 300 (включая 301) в качестве убытков предыдущих налоговых периодов, которые были выявлены в актуальном налоговом периоде.
2. Чтобы расшифровать величины в полях декларации, следует выделить необходимую ячейку и нажать на Расшифровать. Последующая детализация осуществляется посредством выбора в окне расшифровки ячейки с размером и пункта Расходы по статьям затрат (рис. 7).