НДС или налог на добавочную стоимость - это косвенный налог на товары и услуги, который мы платим. Налоговые ставки составляют 10% на товары и услуги первой необходимости, все они прописаны НК РФ, на все остальные товары и услуги составляет 20%. Так же по НДС, компания может получить налоговый вычет по данному налогу.
НДС очень важный налог для государства, он составляет третью часть федерального бюджета и пятую часть всех доходов государства РФ.
Но на всем рынке происходят так много сделок, что контролировать их очень тяжело и эти сделки пополняют федеральный бюджет огромными суммами. Например, компания с 1 млрд. дохода, оплата НДС20% в бюджет составит 200 млн. рублей, и у руководства может посетить мысль уйти от налогов и скрыть пару десятков миллионов, еще получить от государства вычеты. Чаще всего такой схемой пользуются фирмы-однодневки. Поэтому ИФНС поставила две задачи.
- Не допустить,чтобы компании занижали выплату НДС и платили положенное в бюджет.
- Компании не получали из бюджета вычеты больше положенного.
В 2010 году у ИФНС начались первые попытки контролировать НДС.
Первые попытки контроля НДС.
В 2010 году ИФНС приняла решения, усовершенствовать контроль НДС, для отслеживания фирм-однодневок. Для этого собирались декларации, и по ним проверялось соответствия. Если у налоговой возникали какие-то подозрения, то ФНС выстраивала цепочки фирм, через которых проводились товарные операции, по которым запрашивалось возмещения на НДС.В дальнейшим налоговая вызывает руководителя, со всеми документами подтверждающую его деятельность. В случае если руководитель не явился в налоговую, в установленный срок, то его начнут подозревать в открытие фирмы-однодневки. Осуществляется выездная проверка и она уже устанавливает принадлежит ли компания к фирме-однодневки или нет.
Но данная концепция не могла полностью контролировать НДС. Сами документы подаваемые в ФНС, как правило, это было формальностью и для тщательной проверки каждого запроса и реальности проведенных операций по возмещению, у налоговой службы просто напросто не хватало ресурсов.
Автоматизация по контролю НДС.
В 2013 году ФНС запустила автоматизированную систему контроля за возмещением НДС или АСК НДС. C ее помощью налоговая снижала объем краж налогов из бюджета, осуществляемых через незаконное возмещение НДС и снизить рост фирм-однодневок.
Так же продолжалось сдача отчетов в ФНС, дальше АСК НДС проверяла все документы на возмещение НДС в автоматическом режиме и делила налогоплательщиков на три группы по степени риска
- низкий, работает без нарушений
- средний, выявлены какие-то нарушение, которые требуют объяснения или исправления
- высокий, имеют явные нарушение связаны с НДС
К группе с высоким налоговым риском система относит те компании, которые подозревают в получении необоснованной налоговой выгоды. Компании данной категории не обладают достаточными ресурсами для ведения соответствующей деятельности, не исполняют свои налоговые обязательства или исполняют их в минимальном размере.
В числе признаков, по которым компания может быть отнесена к группе с высоким налоговым риском - смена юридического адреса незадолго до возмещения, совершение налоговых нарушений, наличие информации о нарушениях, полученной от других госорганов.
В случае возникновения подозрений на незаконное возмещение НДС, ФНС производит камеральную проверку и, если необходимо, то и выездную проверку для его пресечения.
Следующий этап АСК НДС
В 2015 году Федеральная налоговая служба запустила в Дубне Data Center для обработки данных, второй автоматизированной системы контроля НДС или АСК НДС-2. С её помощью налоговая обнаруживает все подозрительные транзакции.
Единый Data Center в Дубне — это только часть проекта ФНС в сфере Big Data. Второй центр, резервный, открыт в Нижегородской области в городе Городце, третий центр находится во Волгоградской области в городе Ерзовке.
В процессе работы АСК НДС-2 взаимодействует с другими программными системами по контролю налогов.
Благодаря АСК НДС-2, функционал для взаимодействия с налоговой стал электронным. Вот некоторый функционал, который используется в АСК НДС-2:
- Прием в электронном виде декларации от налогоплательщика
- Загрузка и обработка журналов учета всех счетов фактур
- Отправка сообщений налоговой инспекции, в том числе об отказе в приеме декларации, результатах встречной проверки и т.п.
- Прием и обработка уточнений к налоговой декларации по НДС. В том числе и обработку дополнительных листов к "Книгам покупок и продаж".
- Проверка налоговой инспекции ИНН и контрагентам;
- Обработка сделок с участием посредников;
- Выполнение проверок, предоставленных для вычета предыдущих отчетных периодов.
- Загрузка данных налоговой декларации по НДС;
- Ведение информации по данным Книг и Журналов в налоговую декларацию по НДС;
- Форматно-логический контроль данных налоговых декларации по НДС;
- Сопоставление данных книг покупок с данными книг продаж контрагентов;
- Предоставление отчетов о работе системы;
- Предоставление данных для визуализации информации в системе преставления результатов.
Первая версия системы АСК НДС, могла причислить налогоплательщика к той или иной группе риска и сделать только предположение о наличии подозрительной схемы связанной с НДС. АСК НДС-2 позволяет обнаружить системы махинаций с налоговыми вычетами целиком в режиме реального времени.
Начиная с 2015 года налогоплательщики должны включать в декларацию по НДС сведения из книг покупок и продаж, эти данные сверяются с информацией поставщиков, что может привести к выявлению расхождений. В случае обнаружения расхождений, ФНС потребует от компании уточнить сведения, если данные не будут исправлены за пять дней, то ИФНС начнет проверку.
Итог
В 2014 году ФНС отчитался, что внедрение АСК НДС в 2013 году позволило не допустить потери бюджета в размере 83 млрд рублей, что на 40% больше по сравнению с 2012 годом.
По данным главы ФНС за время работы АСК НДС попытки неправомерного возмещения налога сократились на 45%. В 1 квартале 2014 года при снижении на 12,4% сумм НДС, заявленных к возмещению, сумма отказов в возмещении неправомерно заявленного НДС с учетом рассмотрения в судах выросла на 28%.
Введение риск-ориентированного подхода к выбору налогоплательщиков для выездного контроля позволило также постепенно снизить количество налоговых проверок и повысить их эффективность. Так, в 2013 году количество проверок уменьшилось на 29%, а за 1 квартал 2014 года - еще на 16%.
Доначисления на одну выездную налоговую проверку в 1 квартале 2014 года при этом выросли на 16%. Уровень взыскания по результатам выездных и камеральных налоговых проверок вырос с 56% в 1 квартале 2013 года до 65% в 1 квартале 2014 года. Поступления в бюджет по результатам выездных и камеральных налоговых проверок выросли на 15%.
А какие результаты у АСК НДС-2 за время работы? За три календарных года во время использования АСК НДС-2, выросло число заявок по уменьшению сумм НДС. За это время также увеличились отказы к возмещению. В отчетности представлены ФНС об некоторых обстоятельствах, послуживших отказам заявленных к возмещению сумм. Основная причина, это требования налоговых органов о представлении документов и уведомления с требованием пояснений. Возрастающее количество отказов говорит не только о полезности системы, но и, в первую очередь, об увеличении количества фирм-однодневок. Конечно, отказанное возмещение не дает прямых денег бюджету, но предохраняет его от значительных расходов в виде возврата налога. Положительные результаты внедрения АСК НДС-2 отмечаются на всех уровнях налогового управления.
В 2015 г. в Мурманской области налоговыми органами пресечены попытки незаконного возмещения НДС на сумму 262 млн руб. (рост по сравнению с 2014 г. в 1,5 раза). При этом поступления по налогу на добавленную стоимость увеличились на 33%.
В Липецкой области по итогам 1 квартала 2016 г. плательщиками НДС было представлено 8 663 декларации. В них были отражены 2 716 операций налогоплательщиков-покупателей, по которым заявлены налоговые вычеты в сумме 2 164 млн руб. Соответствующие начисления НДС в декларациях налогоплательщиков-продавцов отсутствовали. В результате проведенных контрольных мероприятий были представлены уточненные налоговые декларации по 1 328 операциям на сумму 1 156 млн руб.
В Нижегородской области за первый квартал 2016 г. после проверки 38 тыс. деклараций по НДС в 2 тыс. были выявлены расхождения на сумму 11,3 млрд руб. Налогоплательщикам были отправлены автоматические требования об уточнениях. И после устранения расхождений сумма сбора по НДС выросла на 50 млн руб. Во 2 квартале того же года после проверки 38 тыс. деклараций разослано 3 тыс. требований, и в бюджет доначислено 17,3 млн руб.
Работники налоговых органов отмечают изменение количественных характеристик камеральных проверок. В Ставропольском крае до 2015 г. контролировали только 5% операций по налогу на добавленную стоимость. На выявление нарушений уходило 60 дней, а на сбор доказательственной базы – 30 дней. В новых условиях время выявления сокращается до 10 дней, а срок сбора доказательств возрастает до 80 дней.
Положительное влияние налоговую политику, АСК НДС-1,2 выполняет, как раз две задачи:
- Увеличении налоговых поступлений
- Снижении сумм, заявляемых налогоплательщиками к возмещению.
Это подтверждено показателями предоставлены ФНС по налоговому контролю и оценками территориальных налоговых органов. Классификация выявляемых расхождений должна стать основой для совершенствования системы АСК НДС и методики проведения дополнительных мероприятий налогового контроля для выделения тех, которые в большей степени являются признаками незаконного возмещения НДС
#ФИНАНСЫ #НАЛОГ #АСК НДС #аск ндс2 #налог ндс #бухгалтерия #бизнес и финансы