Споры с выплатой декабрьской зарплаты и налогов с нее связаны с тем, что последний рабочий день в этом году выпадает на 30 декабря. А новогодние каникулы продлятся с 31 декабря 2021 года по 9 января 2022 года. Нужно ли рассчитаться с работниками заранее или можно перенести выплату на январь 2022 года?
Чтобы ответить на этот вопрос следует изучить, что прописано в локальных документах организации, т.е. в положении об оплате труда, правилах трудового распорядка, приказах, а также в трудовых и коллективных договорах.
Прописан срок выплаты зарплаты с 31 декабря по 9 января
Тогда в соответствии с ч.8 ст. 136 ТК РФ зарплату выдать нужно в последний рабочий день, т.е. 30 декабря (не позднее!). Кроме того, есть письмо Минтруда указывающего на это № 14-1/10/В-660 от 03.02.2016.
Даже, если ваши сотрудники по графику выйдут на работу 5 января и получат деньги, все равно это будет считаться задержкой заработной платы. Такой позиции придерживаются чиновники из Роструда.
Штраф за нарушение срока выдачи зарплаты составляет (ч.6 ст.5.27 КоАП):
- для организации - до 50 000 руб.
- для руководителя - до 20 000 руб.
Помимо штрафа, выплачивается компенсация за каждый день просрочки, исходя из 1/150 ключевой ставки.
Если установлен срок выплаты 10 января и позднее.
В этом случае работодателю не нужно заранее рассчитываться с сотрудниками. Он это сделает в обычные сроки. Но некоторые организации все равно выплачивают зарплату за декабрь в конце месяца, чтобы работники могли подготовиться к Новому году.
Но тут может возникнуть проблема с проверяющими. Некоторые инспекторы считают, что досрочно выданная зарплата это нарушение, т.к. между зарплатой за декабрь и авансом за январь получится больше 15 дней. Соответственно не соблюдается требование о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца, которое прописано в ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Но Минтруд полагает, что такая выплата не ухудшает положение работников. Об этом есть в письмах Минтруда № 14-1/В-582 от 26.07.2019 и №14-1/ООГ-8602 от 12.11.2018.
Если день выплаты приходится на новогодние
праздники, зарплата выплачивается накануне, т.е. 30 декабря,
независимо от привлечения сотрудников к работе.
Премия
В отношении премий работодатель самостоятельно устанавливает срок выплаты в положении о премировании или приказе.
Если премия выплачивается вместе с зарплатой, то для такой выплаты нужно применять те же правила, что и для самой заработной платы. Если вы нарушите срок выплаты, то вас также могут оштрафовать за задержку выплаты дохода.
Выплатить премию вы можете и раньше, в любой день. Тут не будет нарушения, связанного с 15-ти дневным перерывом. Такого же мнения придерживаются сотрудники Минтруда в письме № 14-1/ООГ-1293 от 14.02.2017.
Компания вправе выплатить премию раньше срока, который указан в локальных актах.
Отпускные
Если ваш сотрудник уходит в отпуск во время каникул или сразу после их окончания, то выдать отпускные вы должны 30 декабря. Между днем выплаты и днем начала отпуска должно быть минимум три календарных дня. Об этом также свидетельствует письмо Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157.
НДФЛ с зарплаты за декабрь
Если организация обязана рассчитаться с работниками 30 декабря, то НДФЛ можно удержать из зарплаты за декабрь или из аванса за январь. Но есть риск. Ведь мы знаем, что в соответствии с п.2 ст.223 НК РФ датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца. При этом нельзя удерживать налог раньше, чем возник доход, а у нас 30-го декабря дохода еще нет. Но мы знаем, что и из аванса нельзя удерживать НДФЛ.
Обратимся к мнению чиновников. Разъяснения сотрудников ведомств разнообразны. Единой позиции нет. Так, одни говорят, что нельзя удерживать НДФЛ с досрочной зарплаты в письмах Минфина № 03-04-06/8932 от 13.02.2019 и № 03-04-06/15182 от 13.03.2018. Есть и те, которые допускают удерживание НДФЛ - письмо ФНС № БС -4-11/19716 от 29.09.2014. Но на местах сотрудники все же лояльно относятся к удержанию налога в декабре.
НДФЛ с отпускных, выплаченных в декабре за январь.
С отпускных нужно удерживать налог по общим правилам, т.е. в момент выдачи денежных средств, а уплатить данный налог нужно не позднее 10 января, т.к. последний день декабря является выходным.
НДФЛ с премии
Тут все зависит от вида премии. Так датой получения дохода для:
- ежемесячной премии является последний день месяца, за который она начислена. Т.е. применяются те же правила, что и к зарплате.
- квартальной и годовой премии - день фактической выплаты денежных средств. Уплатить налог нужно не позднее чем на следующий рабочий день после выдачи премии.
Страховые взносы с зарплаты за декабрь.
Страховые взносы за декабрь 2021 года нужно начислить в последний календарный день месяца, т.е. 31 декабря. Перечислить в бюджет их следует не позднее 17 января 2022 года, т.к. 15 января 2022 года это суббота. Конечно уплатить страховые взносы закон позволяет и раньше, например, в декабре, чтобы уйти на каникулы без долгов. Все это независимо от того, когда вы выплатите заработную плату. Это основано на п. 3 ст. 431 НК РФ и п.4 ст.22 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998.