Правильность налогового учета тревожит каждую компанию - ведь даже небольшая ошибка может повлечь за собой серьезные неприятности. Особенно много опасений возникает у небольших предприятий, когда в штате нет специалистов по учету, а сама компания находится на льготных режимах налогообложения.
Сегодня мы решили прояснить один из самых популярных вопросов наших клиентов - что происходит с НДС по факторингу, если компания находится на "упрощенке" (УСН, упрощенная система налогообложения).
В этой статье мы будем говорить только о поставщиках и подрядчиках - именно они в факторинговых сделках могут быть "упрощенцами". Заказчики, как правило - это крупные предприятия, и они находятся на общем системе налогообложения.
НДС в факторинговых сделках
Напомним, что из себя представляет факторинговая сделка. Во взаиморасчетах по контракту между поставщиком и заказчиком появляется третья сторона - факторинговая компания. Она исполняет обязательства заказчика, оплачивая контракт поставщику, и получает за это комиссию от той компании, которая запросила выплату финансирования (это может быть и поставщик, и заказчик). Возврат основной части задолженности осуществляет заказчик - он оплачивает контракт, но уже не поставщику, а факторинговой компании.
Таким образом, факторинговое финансирование - это, по сути, досрочная оплата контракта третьей стороной. Это не заемные деньги, а "дебиторка" для поставщика и "кредиторка" для заказчика. Как же выглядит налоговый учет факторинговых операций?
- НДС на товары или услуги, которые являются предметом контракта с заказчиком, начисляется в обычном формате – в более раннюю из дат отгрузки и оплаты.
- Дополнительный НДС на выданное финансирование не начисляется – иначе получится ситуация, когда с одной и той же оплаты по контракту два раза взимают НДС.
- На сумму комиссии факторинговая компания начисляет НДС, который подлежит уплате в бюджет.
Будет полезно изучить
Что происходит на "упрощенке"
Если речь идет о факторинге для "упрощенцев", то проблемы возникают только при учете НДС на факторинговую комиссию, ведь налогообложение остальные операций производится в стандартном для поставщика порядке.
Заметим, что факторинговая комиссия облагается НДС всегда - вне зависимости от системы налогообложения поставщика. Это так называемый «входящий» НДС от факторинговой компании. Так что клиенту стоит быть готовым к тому, что сумма факторинговой комиссии увеличится на 20%.
При этом организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, не имеют права на вычет НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ или услуг:
- Клиент на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налоговую базу, включив сумму налога в состав расходов.
- Для «упрощенцев», находящихся на УСН «Доходы», такая возможность отсутствует.
Как убрать НДС по факторингу из платежного поручения
Так как факторинговая компания является плательщиком НДС, при перечислении средств в платежных поручениях обязательно указывается «в том числе НДС 20%». Удалить эту строку нельзя, но, чтобы правильно отразить операцию в бухучете, клиент вправе запросить от фактора дополнительный уточняющий документ.
Если клиент не является плательщиком налога на добавленную стоимость, то по его запросу компания-фактор предоставляет уточняющее письмо с просьбой в платежном поручении сумму считать без учета НДС.
Понравилась публикация? Ставьте лайки и подписывайтесь (кнопка в шапке профиля), чтобы не пропустить новые материалы! И, конечно, оставляйте свои комментарии, нам очень важна обратная связь!