Ситуация, когда ТОО по различным причинам продает свои основные средства, встречается часто. Организация может избавиться от лишнего участка земли или построек за ненадобностью, или бывает вынуждена продать их для того, чтобы рассчитаться с кредиторами или просто пополнить оборотные средства. В любом случае, такую операцию следует правильно отразить в учете, в том числе и в налоговом. С такой продажи, возможно, придется уплатить НДС. При каких условиях возникает такая обязанность? И как правильно рассчитать налогооблагаемую базу? Обратимся к НК РК.
Например, казахстанское ТОО на ОУР, плательщик НДС, решило продать участок с расположенными на нем хозпостройками производственного назначения. Участок был приобретен несколько лет назад, а реализуется по текущей рыночной цене. Т.е. образуется прирост стоимости. Что будет в этом случае являться налогооблагаемой базой по НДС?
Согласно пп. 1 п. 1 ст.369 НК РК, облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 370 НК РК.
В свою очередь, согласно пп. 1 ст.370 НК РК, необлагаемым оборотом по НДС является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС.
В соответствии с п. 2 ст.396 НК РК освобождаются от НДС:
- передача права владения, пользования, или распоряжения земельным участком;
- аренда земельного участка или земельной доли (в т.ч. субаренда).
Исключением являются (т.е. облагаются НДС):
- передача права владения, пользования, распоряжения или аренды земельного участка, предоставленного или используемого для размещения платных автостоянок или автопарковок;
- аналогичная передача прав при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;
- аналогичная передача прав на земельный участок, занятый зданием, не относящимся к жилому зданию
.
Таким образом, если ТОО реализует участок с нежилыми помещениями, такая сделка попадает под обложение НДС. Если бы продавался участок с жилым помещением (например, с расположенным на нем зданием общежития), ситуация была бы иной.
Как же определить облагаемый оборот в случае, если сделка НДС все же облагается? Если иное не предусмотрено ст.381 НК РК, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС. Это означает, что обложению НДС подлежит вся договорная сумма, которая будет указана в договоре купли-продажи участка. Та стоимость, за которую ранее, несколько лет назад, был приобретен данный участок, в расчет не берется. На эту сумму уменьшить облагаемый оборот будет нельзя.
Например, если участок в свое время был приобретен за 2 млн. тг., а по текущим ценам он реализуется за 4 млн. тг., обложению подлежит полная сумма -4 млн. тг. К ней применяется стандартная ставка НДС 12%.
После того, как подойдет срок сдачи декларации по НДС, сделку необходимо отразить в форме 300.00 по строкам 300.00.001 А и В.
Если вы затрудняетесь самостоятельно заполнить форму 300.00, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Мы произведем все необходимые расчеты, заполним налоговую декларацию и сдадим ее в КГД МФ РК. А также рассчитаем необходимую сумму налога к уплате и подскажем верные реквизиты для оплаты. С нашей помощью вы избежите штрафов и доначисления НДС. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Запущен Пилотный проект по упрощенному возврату превышения НДС