При заполнении декларации по НДС (ф.300.00) налогоплательщики, приобретающие услуги, облагаемые НДС по ставке 0%, задаются вопросом: как эти суммы правильно отразить в декларации? В какую строку их отнести –в строку «без НДС»? Давайте разберемся.
Согласно ст.422 НК РК, в Казахстане применяются две ставки НДС: 12% и 0%.
Согласно п.1 ст.422 НК РК, ставка 12% применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. А согласно п.2 ст.422 НК РК НДС по ставке 0% облагаются обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в ст.386-393 НК РК (экспорт, международные перевозки, реализация на территории СЭЗ и т.д.).
Также НК РК предусматривает, что некоторые обороты освобождены от НДС, т.е. являются необлагаемым оборотом. Эти случаи регулируются ст.394-399 НК РК. К таким оборотам применяется понятие «без НДС».
При этом нельзя путать обороты (доходы), которые облагаются по ставке 0%, с необлагаемым оборотом, освобожденным от НДС («без НДС»). Несмотря на то, что на первый взгляд кажется, что это одно и тоже. В первом случае (0%) НДС обороты все же облагаются налогом, хотя и по нулевой ставке. Во втором же случае –они в принципе освобождены от обложения.
Итак, как же отразить в ф.300.00 обороты, облагаемые по ставке 0%?
В п. 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по НДС (форма 300.00)» в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» указано:
1) в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в РК, за исключением сумм, указанных в строке 300.00.015;
2) в строке 300.00.013 В указывается общая сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в РК, за исключением сумм, указанных в строке 300.00.015;
9) в строке 300.00.015 указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет. В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС.
Таким образом, обороты по ставке НДС 0% следует отражать в ф.300.00 по строке 300.00.013 А.
Если вы затрудняетесь самостоятельно заполнить декларацию ф.300.00, вы можете заказать ее составление нашим специалистам. Для этого оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
А рассчитать суммы НДС легко и быстро можно, воспользовавшись нашим Калькулятором НДС.