Всем привет!
Конец года - время подведения итогов и время считать налоги. В том числе и налоги от инвестиционной деятельности. Если налоги по купонам и дивидендам уже за вас оплатил брокер (по иностранным эмитентам правда все равно придется оплатить часть), то налоги по прибыли, полученной от продажи акций (при условии, что акции вы продали дороже, чем купили) со сроком владения менее 3 лет, придется заплатить.
Обычно сумма такого налога списывается при выведении денежных средств с брокерского счета в течение года. Но, если вы деньги в течение года не выводили, то брокер будет вынужден списать их с вашего брокерского счета в начале следующего года. Если вы решите более не заводить деньги на счет, то обязанность по оплате налога и отчетности перед налоговой службе за неоплаченный налог ляжет на инвестора.
В конце каждого года начинают появляются статьи с рекомендациям о том, как можно снизить налогоисчисляемую базу и избежать дополнительных расходов на уплату налогов.
В этой статье я предлагаю более подробно разобраться как определяется сумма, облагаемая налогами и как ее при желании можно уменьшить.
Какие есть льготы по налогу при продаже акций
При продаже акций к лицу может применяться нулевая ставка налогообложения, либо лицо может освобождаться от уплаты налога в следующих случаях:
- акции выпущены организацией, представляющей высокотехнологичный (инновационный) сектор экономики. При этом срок владения такой акцией составляет не менее 1 года. Действует до 31.12.2022 года.
- акции российских или иностранных организаций находились в собственности не менее 5 лет, при условии, что эти акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 % активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
- доход по акциям российских или зарубежных компаний, допущенным к торгам на российских биржах, не превышает 3 млн.руб. за каждый год владения. При этом акции были приобретены после 01.01.2014 года и находились в собственности инвестора не менее 3-х лет.
Налог на доход с продажи ценных бумаг
При продаже ценных бумаг по более высокой стоимости, чем стоимость приобретения вы получаете прибыль, которая облагается налогом за исключением тех случаев, что были указаны выше. Давайте разберемся как рассчитывается налогооблагаемая сумма и какой налог придется заплатить.
Как определяется доход
Налогооблагаемый доход от продажи ценных бумаг представляет собой разницу между курсовой прибылью от продажи ценных бумаг и понесенных расходов. Сумму на которую рассчитывают налог снижают следующие затраты:
- комиссия брокера за операции
- комиссия биржи за операции
- проценты по займу — в случае покупки акций на заемные средства.
- комиссии за ведение брокерского счета
- убыток от продажи акций
К примеру, вы за год получили прибыль от продажи акций Газпрома в 100 тыс. рублей, при этом вы получили убыток от продажи акций Энел в размере 10 тыс. рублей, а также суммарные расходы за комиссии брокера и биржи за год составили 5000 рублей. Тогда налогооблагаемая сумма в вашем случае составит:
100 000 - 10 000 - 5 000 = 85 000 рублей.
Особенности учета прибыли от продажи ценных бумаг
Важным моментом при продаже ценных бумаг является так называемый принцип ФИФО (FIFO, first in - first out), который разключается в том, что при продаже части ценных бумаг первыми реализуюся наиболее ранние купленные бумаги.
Например, вы купили акции Газпрома по цене:
10 шт - 220
10 шт - 280
10 шт - 350
10 шт - 390
В итоге вы имеете 40 акций со средней ценой 310 рублей. Но потом вы решили продать 10 штук по цене 330 рублей. В этом случае доход от продажи акций будет рассчитан исходя из стоимости приобретения первых 10 акций:
10*330 - 10*220 = 1100 рублей
Этот важный момент нужно всегда учитывать при продажах ценных бумаг.
Сколько налогов нужно будет уплатить?
Если ваш суммарный доход не превышает 5 млн. рублей, то для расчета налога по прибыли от продаже ценных бумаг будет применена ставка 13%. В противном случае - 15%.
Как можно уменьшить налоги
Изучив, как формируется налогооблагаемая база, становится ясно как ее можно уменьшить. Один из способов - продавать ценные бумаги не ранее 3 лет владения. Но, что делать, если вы продали акции раньше?
Как мы уже с вами показали выше, из прибыли от продажи ценных бумаг предварительно вычитают дополнительные комиссионные расходы и убыточные сделки. Именно на последнем и акцентируют свое внимание многие статьи, которые рекомендуют проводить в конце года налоговую оптимизацию.
Идея простая - посмотрите на свой портфель и найдите те ценные бумаги, которые дают существенный минус. Продав их в убыток, вы зафиксируете его и сможете учесть при расчете налоговой базы. При этом, по мнению этих авторов, никто не мешает вам сразу после этого купить данные бумаги обратно. И вот тут как раз притаился дьявол.
Давайте обратимся к налоговому кодексу Российской Федерации:
Статья 54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов
1. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
2. При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:
1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
Таким образом продажа ценной бумаги с единственной целью зафиксировать бумажный убыток с целью оптимизации налогов должна рассматриваться как нарушение налогового законодательства.
В интернете существуют примеры, когда подобные манипуляции выявлялись у частных инвесторов и налоговая доначислила налог (а-1128/2019 Калининский районный суд г. Челябинска.):
Сам факт наличия у налогоплательщика расходов по приобретению ценных бумаг не является основанием для учета этих расходов при исчислении налоговой базы, поскольку существо установленного налоговым органом нарушения заключается в том, что налогоплательщик формально создал условия, позволяющие увеличить расходную часть, заключил сделки по продаже, не имея намерения фактически произвести отчуждение этих ценных бумаг, тут же выкупил облигации назад.
Поэтому лично я не рекомендую продавать бумаги и тут же выкупать их обратно. Что можно сделать, чтобы снизить риск претензий от налоговых органов:
1. Продать убыточные бумаги и откупить уже в следующем году. Вероятно в таком случае доказать умысел будет сложнее.
2. Продать убыточные бумаги, а на вырученные средства купить близкие по бизнесу компании. Условно - продать Coca-cola, а купить Pepsi.
3. Продать убыточные бумаги, а купить фонд, который их включает. Например, продать китайские компании, а купить фонд на Китай.
4. Продать убыточные компании и купить что-то другое.
Озвученное выше является только мыслями в слух и не должно рассматриваться, как инвестиционная рекомендация. Решайте сами стоит ли это делать или нет.
Плюсы и минусы фиксации убытка
К плюсам фиксации убытка за счет продажи и последующего выкупа ценных бумаг является снижение расходов на налоговые платежи при сохранении состава портфеля.
При этом нужно понимать, что:
1. вы обнуляете срок владения и в случае вынужденной продажи ценных бумаг срок владения будет отсчитываться от новой даты
2. при продаже свежекупленных бумаг в течение 3 лет все равно придется заплатить налог на прибыль
Таким образом, реальная экономия будет возможна, если вы будете держать свежекупленные бумаги более 3 лет.
Вопросы и ответы
Можно ли зачесть убытки на счете у другого брокера?
Да, доход, полученный на счете одного брокера, можно снизить за счет убытка, полученного через другого брокера. Для этого нужно подать декларацию, к которой приложить об убытках и отчет брокера за год.
Можно ли учесть убытки по ИИС?
Нет нельзя. Результаты инвестирования и налогооблажение по ИИС осуществятся при его закрытии.
Можно ли зачесть убытки прошлых лет?
Можно засчитывать убытки прошлых лет, начиная с убытков 2010 года, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу тех лет, когда был получен доход. Перенести убытки можно только на доход будущих лет.
Например, по итогам 2021 года доход от инвестиций составит 100 000 руб., а по итогам 2020 года у вас был убыток 50 000 руб. Убыток можно учесть в налоговой базе 2021 года и заплатить НДФЛ только с 50 000 руб. При этом если бы доход был в 2020 году, а убыток — в 2021, то снизить налог за 2020 год не получилось бы.
Чтобы зачесть убыток и вернуть излишне уплаченный налог, надо подать налоговую декларацию за тот год, в котором получен доход. К декларации нужно будет приложить справку об убытках и отчет брокера за год, в котором был убыток.
Я надеюсь, что данная статья оказалась для вас полезной. Напишите в комментариях пользуетесь ли вы фиксацией убытка для оптимизации налогов и что вообще об этом думаете?