Недавно получили запрос о том, что же такое «налог на роскошь», как его считать, с чего платить?
Тема довольно интересная и новая. Следует сказать, что Налоговым Кодексом предусмотрено повышенное налогообложение объектов недвижимости и транспортных средств, отнесенных к предметам роскоши.
В частности, главой 32 Кодекса предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости (ст.ст.400,401, пп. 2 п.2 ст. 406 НК РФ).
Так как же узнать кадастровую стоимость здания, земельного участка, квартиры или иного объекта недвижимости?
Узнать кадастровую стоимость зданий, земельных участков, а также любых других объектов недвижимости вы можете в одном и том же порядке, одинаковыми способами. Так, это можно сделать:
1)на сайте Росреестра с помощью простых и удобных сервисов:
- "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online" (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request). С помощью этого сервиса вы можете узнать кадастровую стоимость не только земельных участков или объектов капстроительства, но и помещений. Поиск проводится как по номеру объекта недвижимости (кадастровому, условному), так и по его адресу;
- "Получение сведений из Фонда данных государственной кадастровой оценки" (https://rosreestr.ru/wps/portal/cc_ib_svedFDGKO). Поиск в нем проводится по кадастровому номеру;
- "Публичная кадастровая карта" (https://pkk5.rosreestr.ru/). Этот инструмент позволяет узнать кадастровую стоимость земельных участков и объектов капитального строительства (зданий, сооружений). Вы можете выбрать любой отображенный на карте объект и ознакомиться с данными о нем, в том числе и с его кадастровой стоимостью.
2)на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/) в своем личном кабинете. Этим способом вы сможете узнать кадастровую стоимость только в отношении принадлежащих вам объектов недвижимости, по которым вы уплачиваете налоги.
3)из выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости. С помощью нее вы можете не только узнать эту стоимость, но и подтвердить ее.
Такая выписка выдается бесплатно любому лицу. Вам нужно лишь заполнить и подать запрос. Выписку выдадут в течение трех дней с момента его подачи;
В отношении дорогих легковых автомобилей стоимостью от 3 млн рублей, модели которых включены в Перечень Минпромторга России ( пункт 1 ст.358, пункт 2 ст.362 НК РФ) главой 28 Кодекса предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
Такой перечень устанавливается ежегодно. Минпромторг России публикует его на своем официальном сайте не позднее 1 марта года, на который он установлен (пункт 2,ст.362 НК РФ). При расчете транспортного налога (авансовых платежей по нему) за 2021 г. следует применять актуальную версию Перечня на 2021 г., размещенную на официальном сайте Минпромторга России (Письмо ФНС России от 01.11.2021 N БС-4-21/15376@).
Если автомобиль стоит больше 3 млн руб., но в Перечне его нет, то применять коэффициент не надо (Письмо Минфина России от 13.05.2019 N 03-05-06-04/33968).
Модель автомобиля может быть указана в Перечне более кратко или более полно, чем в вашем ПТС (электронном ПТС). Например, если в Перечень включен автомобиль марки BMW с коммерческим наименованием 530d xDrive, это значит, что модель 530D XDRIVE GRAN TURISMO также относится к дорогим автомобилям (Письма ФНС России от 18.02.2020 № БС-4-21/2856@).
Помимо модели, обращайте внимание на то, соответствует ли тип двигателя вашей машины и его объем указанным в Перечне.
Год выпуска важен для определения возраста вашего автомобиля. В частности, в Перечне указаны:
- количество лет, прошедших с года выпуска. Например "2 года". В этом случае применять повышающий коэффициент надо в отношении двухлетнего автомобиля. Если машина выпущена раньше или позже, то коэффициент Кп применять не нужно;
- нижний и верхний предел возраста машины. Например, от "1 до 4 лет (включительно)". В этом случае применяйте коэффициент Кп, если возраст вашего автомобиля попал в эти пределы.
Если ваш автомобиль есть в Перечне, но его возраст не соответствует, то применять повышенный коэффициент не нужно.
При этом не важно, используете вы автомобиль или недвижимость в предпринимательской деятельности или для личных нужд.
Частые вопросы.
Нужно ли рассчитывать среднюю стоимость автомобиля?
Нет, не нужно, Минпромторг России сам рассчитает. Стоимость покупки не имеет значения для применения коэффициента.
Нужно ли применять повышающий коэффициент по автомобилю в Перечне, если его купили по цене, меньшей 3 млн руб?
Да, нужно. Не важно, за сколько фактически вы купили машину: если она есть в Перечне и год выпуска соответствует, то транспортный налог рассчитывайте с учетом коэффициента Кп .
Применяется ли повышающий коэффициент к грузовым автомобилям стоимостью свыше 3 млн руб?
Нет, по дорогим грузовым автомобилям применять повышающий коэффициент не надо. Он применяется только для легковых автомобилей.
Какие повышающие коэффициенты применяются при расчете транспортного налога на дорогостоящий автомобиль?
В зависимости от средней стоимости автомобиля применяются следующие повышающие коэффициенты Кп:
1,1 - для автомобилей от 3 млн до 5 млн руб. включительно, если с года их выпуска прошло не более 3 лет;
2 - для автомобилей от 5 млн до 10 млн руб. включительно, если с года выпуска прошло не более 5 лет;
3 - для автомобилей от 10 млн до 15 млн руб. включительно, если с года выпуска прошло не более 10 лет;
3 - для автомобилей от 15 млн руб., если с года выпуска прошло не более 20 лет.
Важно: ИП (ФЛ) не рассчитывает транспортный налог самостоятельно, а платит по уведомлению из инспекции ( пункт 1 ст. 362 НК РФ). Но вы можете проверить сумму в уведомлении, рассчитав налог. Сверьте его сумму с суммой в уведомлении. Если вы с расчетом не согласны, подайте в ИФНС пояснения с просьбой пересчитать налог.
Это самые основные моменты, которые нужно знать по теме «налога на роскошь».