Ко мне за консультацией обратился дольщик одного из объектов в Кудрово.
Стандартная ситуация. Был заключен договор долевого строительства, застройщиком нарушен срок сдачи объекта. Дольщик нанял юриста для подачи иска, выиграл суд и получил денежные средства в присужденном размере согласно исполнительному листу. Разъяснений по налогам юрист конечно же не дал.
Согласно решению суда были взысканы неустойка, штраф в связи с нарушением прав потребителей, а также компенсация морального вреда.
Давайте разберемся, что из этого облагается НДФЛ, а что нет.
Застройщик, как и любой ответчик-юридическое лицо, выплачивая денежные средства на основании решения суда, направляет в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в котором отражает выплаченные средства, налог с которого не может быть удержан при выплате.
Ранее по таким вопросам у судов, да и у налоговых инспекций, было неоднозначное понимание относительно налогообложения присужденных судом средств. Встречал случаи, когда соседние налоговые инспекции одного региона по этому поводу выдавали налогоплательщикам разные пояснения. Точку в этом вопросе поставил Верховный Суд РФ, который пояснил следующее.
Выплата потребителю компенсации морального вреда не относится к экономической выгоде гражданина, то есть к его доходу (ст.41, 209 НК РФ).
Предусмотренные же Законом о защите прав потребителей меры ответственности носят исключительно штрафной характер. Цель их взыскания не заключается в компенсации реального ущерба, а сама выплата приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, что влияет на включение ее в доход гражданина.
Соответственно, выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей облагаются НДФЛ, а выплаты в счет компенсации морального вреда НДФЛ не облагаются.