Нет ничего странного в том, что многие компании боятся того, что факторинг осложнит их бухучет - если последовательность действий при оформлении кредитов прописана во всех пособиях, по которым учатся финансисты и бухгалтеры, то факторингу по сей день в учебниках уделяется мало внимания.
На самом деле ничего сложного в бухучете факторинговых операций нет - и у поставщика, и у заказчика (сторон профинансированного контракта) добавляется всего несколько проводок.
Существует два основных вида факторингового финансирования - когда клиентом является заказчик и когда клиент - исполнитель контракта (поставщик, подрядчик). Сегодня мы поговорим только о факторинге, который оформляет исполнитель. Это наиболее распространенный, классический вид факторинговых сделок.
Схема факторингового финансирования, если клиент - поставщик
- Поставщик исполняет контракт, у него появляется дебиторская задолженность заказчика.
- Поставщик не хочет ждать оплаты, деньги нужны ему сейчас. Поэтому он уступает эту задолженность факторинговой компании, а взамен получает деньги.
- Поставщик платит факторинговой компании комиссию за услугу.
- Когда приходит срок оплаты по контракту, заказчик перечисляет деньги, только уже не поставщику, а факторинговой компании, которая купила задолженность.
Сделка закрыта!
Как поставщику отразить факторинг в бухучете?
Главное, что нужно помнить при бухучете факторинговых операций - факторинг это не займы или кредиты, он никогда не указывается как заемные средства.
Участие факторинговой компании в расчетах по контракту не меняет сути выплачиваемых средств, для поставщика эти суммы - это дебиторская задолженность, для заказчика - кредиторская.
По сути, при уступке денежных требований в бухучете поставщика происходит смена дебитора. Раньше деньги по контракту должен был заказчик, теперь - факторинговая компания:
- Операции, связанные с исполнением контракта (отгрузка товара, выполнение работ, предоставление услуг, начисление НДС, списание себестоимости) отражаются в бухучете в обычном формате.
- Списание дебиторской задолженности с баланса отражается проводкой со счета 62 «Расчеты с покупателями» на счет 91–2 «Прочие расходы».
- "Начисление" задолженности факторинговой компании – Кт91 - Дт76.
- Выплата финансирования от факторинговой компании (все платежи) отражается проводкой Кт76 – Дт51 (то есть дебиторская задолженность покупателя исчезла, а на ее смену пришли расчеты с прочими дебиторами).
- Комиссия за выдачу финансирования и комиссия за использование средств (когда поставщик их выплатит) отражаются обратной проводкой Дт76 – Кт51.
Дополнительно нужно предъявить к вычету налог на добавленную стоимость с комиссий факторинговой компании:
- Учет НДС с комиссии финансового агента: Дт19 – Кт76.
- Предъявление НДС к вычету: Дт68 – Кт19.
Как заказчику отразить факторинг в бухучете?
Теперь поговорим о заказчике. Так как клиентом по сделке является поставщик, участие заказчика минимально - получив уведомление о смене кредитора, он в бухучете "переносит" свой долг с поставщика на факторинговую компанию, а когда придет срок расчетов по контракту, погашает эту задолженность:
- Исполнение контракта поставщиком и учет НДС происходят в обычном режиме.
- Смена кредитора: кредиторская задолженность «списывается» с поставщика и переходит на факторинговую компанию проводкой Дт60 «Расчеты с поставщиками» – Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
- Перечисление суммы денежного требования в адрес факторинговой компании: Дт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кт51 «Расчетные счета».
А что делать, если клиент не поставщик, а заказчик? Читайте в следующем материале:
Понравилась публикация? Ставьте лайки и подписывайтесь (кнопка в шапке профиля), чтобы не пропустить новые материалы! И, конечно, оставляйте свои комментарии, нам очень важна обратная связь!