Может ли налоговая служба начислять пени ИП, утратившему статус? Предусмотрена ли исковая давность по подобным делам? Как взыскивается задолженность при нарушении сроков уплаты?
Практика судебного взыскания «предпринимательских» налогов распространена. Инспекторы, которые пропустили срок для взыскания, отправляют письма о взыскании через суд при отказе ИП оплачивать задолженность в добровольном порядке. Правомочны ли государственные органы на это и можно ли избежать уплаты пени за налоговые долги? Разбираемся вместе с экспертами.
Необходимо ли оплачивать налоги после закрытия ИП?
Итак, начать следует с того, что согласно российским законам, утрата статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для освобождения физического лица от долгов по налогам.
Пройти процедуру снятия с учета ИП просто, достаточно предоставить в налоговую по месту регистрации пакет документов, который включает в себя:
- заявление, заполненное на бланке № Р26001;
- квитанцию о том, что была оплачена государственная пошлина, если документы на снятие ИП с регистрации направляются через почту;
- справку из Пенсионного фонда России, в которой будет подтверждено, что ИП подал необходимые сведения о работниках (персонифицированный учет).
Представители налоговой службы должны рассмотреть заявление в течение 5 дней после его регистрации, чтобы исключить сведения об ИП из ЕГРИП.
Однако, несмотря на закрытие ИП, это не освобождает физлицо от налоговых обязательств.
- Все налоги и взносы, которые необходимо оплатить, ИП должен быть внести в указанные в НК РФ сроки. Карточка «Расчеты с бюджетом» не будет закрыта до того момента, пока ИП не закроет все начисленные налоги.
- Представители ИФНС могут назначить камеральную проверку за предыдущие 3 года, пока ИП существовало до своего закрытия.
- Пени и штрафы будут начислять по налоговым задолженностям, даже если ИП утратит свой действующий статус. Физлицо, даже если перестает быть индивидуальным предпринимателем, остается налогоплательщиком. По этой причине начисление пени будет завершено только в тот момент, когда сумма штрафных санкций будет равна до копейки сумме, которую ИП не перечислил в бюджет.
Таким образом, закон устанавливает возможность начисления штрафных санкций при утрате индивидуальным предпринимателем статуса. Однако это должно проходить в установленные законом сроки.
Есть ли исковая давность?
Если индивидуальный предприниматель закрылся, но при этом не оплатил налоги, то со стороны налоговиков в рамках камеральной проверки могут возникнуть к физлицу вполне обоснованные претензии. Однако следует помнить, что Налоговый кодекс РФ стоит и на защите бывших предпринимателей.
- Взыскание неуплаченных налогов и штрафов с физического лица экс-предпринимателя можно исключительно через суд.
- Сроки исковой давности строго ограничены. Если время для судебного взыскания истечет, то начисление пени будет незаконным.
Если говорить про конкретные сроки, то представителям налоговой службы дается 6 месяцев на обращение к мировому или районному суду. Но на практике этот срок упускается и начисление пени признается незаконным.
Безусловно, российское законодательство предусматривает возможность восстановления срока требования. Но чтобы изменить временной интервал необходимо:
- Подать в судебный орган заявление, в котором будет заявлено требование о восстановлении срока исковой давности.
- В документе должна быть указана уважительная причина, которая не позволила представителям налоговой службы заявить требование в отведенные сроки.
В ситуации, когда причина будет не указана, то возможность судебного взыскания недоимок по налоговым статьям будет утрачена полностью.
Как часто сроки восстанавливаются? Зависит от подхода судьи. Законом не регламентирован порядок рассмотрения подобных заявлений, поэтому решение в каждом случае остается на совести судьи.
В случае если требование о взыскании пени будет вынесено по истечении срока и при этом со стороны налоговой службы не было написано заявление о его восстановлении, то у бывшего ИП появляется весомый аргумент не выплачивать начисленные штрафы.
Понравилась статья? Поддержите лайком!