17 ноября 2021 был подписан Михаилом Мишустиным проект №20281-8 федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)" на рассмотрение гос. думы. АУСН рассчитан на малый бизнес со штатом рабочих до 5 человек и доход до 60 млн. рублей. Эксперимент пройдёт не по всей стране, а именно будет проходить в Москве и Московской области, в Калужской области, а также в Республике Татарстан, но со временем этот законопроект доведут до рабочего состояния и тогда, все российские предприниматели, которые подходят под АУСН, смогут перейти на данный налоговый режим. Эксперимент пройдет с 1 июля 2022 по 31 декабря 2027.
Суть экспериментального налогообложения.
Данный налоговый режим, предполагает вывести микробизнес из тени . Пользователи АУСН, юридические лица, не будут платить следующие налоги:
- налог на прибыль организации, кроме п 1.6,3,4 ст. 284 НК РФ
- налог на имущества организации, кроме уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
- НДС
ИП применившие АУСН, будут освобождены от следующих налогов:
- налог на имущества физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ)
- НДФЛ
- НДС
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ.
Особенности налогового режима АУСН.
Начнем с налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база будет такая же, как на режиме Упрощенной Системы Налогообложения (УСН), "доходы" и "доходы минус расходы". Налоговая ставка будет отличатся от УСН, она будет увеличена, налоговая база "доходы" при УСН, ставка составляет до 6%, а при АУСН до 8%. Налоговая база "доходы минус расходы" при УСН до 15%, а при АУСН до 20%.
Регионы сами не будут в праве уменьшать налоговую ставку. Налоговый период АУСН длится месяц.
Для юридических лиц и ИП полностью отменят при АУСН социальные взносы на пенсионный фонд, на медицинское страхование, и взносы на случай временной нетрудоспособности, в том числе и в связи с материнством. Пенсионные права работников, как утверждают экономисты, не пострадают и будут компенсированы за счет повышенной налоговой ставки. Останется только платить взнос за травматизм. Этот взнос будет фиксированным, как для ИП, так и для юридических лиц и составит - 2 040 рублей.
Сдача отчетов, ведение налогового и бухгалтерского учета на данном налоговом режиме не придется. Отчеты по 6-НДФЛ, РСВ, 4-ФСС сдавать не нужно, кроме отчетов для ПФР. Работодатели будут передавать все данные о доходах сотрудников, доходы и расходы предприятия в банк, который одобрит ФНС. Дальше банк передает данные в ФНС, те рассчитывают НДФЛ, налоговую ставку по АУСН, до 15 числа каждого месяца они уведомят в "Личном кабинете" о начисление налогов за прошлые месяца. Далее налоговики направят, данные о сотрудниках в ПФР.
Оплата по налогам будет производится автоматически, ИФНС будет передавать данные в банк, а они уже будут снимать с расчетного счета необходимую сумму, ту которую выставили налоговики.
Рассчитывать самим налоговую базу не нужно, за это сделает налоговая, она будет собирать данные с контрольно-кассовой техники, с расчетного счета и введенных данных в "Личном кабинете".
Кто может перейти на данный режим?
Перейти на новый налоговый режим может только малый бизнес, с числом до 5 человек, объемом годовой выручки не более 60 млн. рублей, основными средствами до 150 млн. рублей. Не все микропредприятие могут перейти на АУСН, есть ограничения:
- Сотрудникам, которым нужна досрочная пенсия
- Выдача заработной платы наличной или в безналичной форме через небанковские кредитные организации
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие расчетные счета, открытые по договору банковского счета в кредитной организации, не включенной в перечень ИФНС;
- Сотрудники, которые являются нерезидентами РФ
- Юридические лица, у которых есть, обособленные подразделения или филиалы
- Юридические лица, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов
- Другие системы налогообложения
Так же есть ограничения по следующим видам деятельности.
- Банки и небанковские кредитные организации;
- Страховщики;
- Негосударственные пенсионные фонды;
- Инвестиционные фонды;
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- Ломбарды;
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары, за исключением подакцизной продукции из винограда, а также те кто осуществляют добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- Юридические лица, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели занимающиеся частной практикой.
- Юридические лица, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- Казенные и бюджетные учреждения;
- Иностранные организации;
- Микрофинансовые организации;
- Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала);
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории Российской Федерации;
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- Унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления и на праве хозяйственного ведения;
- Некоммерческие организации;
- Крестьянские фермерские хозяйства.
Как перейти на АУСН?
Чтобы перейти на АУСН, юридическому лицу или ИП, нужно через "Личный кабинет" на сайте ФНС или лично в налоговую подать уведомления до 31 декабря, предшествующий году перехода.
Те, кто будет регистрировать юридическое лицо или ИП, то в течении 30 календарных дней с момента постановки на учет в ФНС, направляется уведомление о переходе налогового режима.
Юридические лица и ИП не имеют право менять налоговый режим до конца года.
В случае не соответствии требований, при работе АУСН, то юридическое лицо или ИП лишается права использовать данный спец. режим с того момента, когда произошло нарушение. Об этом нужно сообщить до 15 числа следующего месяца или подождать пока ИФНС сама выявит не соответствия, и снимет вас с АУСН.
После утраты АУСН можно перейти на другие налоговые спец. режимы в начале месяца. Для этого нужно подать уведомление об смене налогового режима вместе с уведомлением об утрате права или в течении 30 календарных дней.
Итоги
У данного налогового режима, есть плюсы и минусы:
Преимущества АУСН
- Нет налоговой отчетности
- Не обязательное видения бух. учета
- Нет страховых взносов, кроме фиксированного взноса на травматизм - 2040 рублей.
- Не нужно самим рассчитывать налог, за это сделает ИФНС
- Налоги будут удерживать, перечислять в бюджет будет одобренный ФНС банк
Недостатки АУСН
- Ограничения по определенным видам деятельности.
- Ограничения по количеству сотрудников и объему прибыли
- Выплата заработной платы только безналичной формой через банковские кредитные организации.
- Открывать и работать с расчетными счетами в одобренных ФНС-ом банках
Налоговая ставка АУСН выше, чем УСН:
Доходы
- АУСН - 8%
- УСН - 6%
Доходы-расходы
- АУСН - 20%
- УСН - 15%
Уменьшать налог на страховые взносы нельзя. Чем больше доход предприятия, тем выше налоговая нагрузка, чем на УСН.
Законопроект по АУСН - в настоящий момент рассматривается в Госдуме. Вполне возможно, что окончательно его подредактируют и будет значительно отличатся от той версии, что находится сейчас на рассмотрении.
#налог #финансы #бухгалтерия #бухгалтерский учет #бизнес