В январе 2021 года в России вышел в свет закон «О цифровых финансовых активах», способный регулировать деятельность криптовалют. Согласно правовому акту, на территории РФ допускается процедура купли – продажи коинов, однако расплачиваться цифровыми активами запрещено. На данный момент закон не совершенен, и имеет пробелы в разделах защиты граждан в случае оферы со стороны недобросовестных сдельщиков. Также назвать цифровые активы полностью легальными в России нельзя. На данный момент ЦБ всё еще старается ограничить покупку биткоина и других цифровых монет.
Работать над законопроектом о цифровых активах Госдума начала еще в 2017 году. Однако реакция политиков была неоднозначна. Самым ярым противником легализации криптовалюты стал Банк России. Руководство ЦБ опасалось потерять монополию на денежное обращения, и в качестве аргументов приводило следующее:
· С помощью цифровых активов будет возможно спонсировать террористические группировки.
· Станет возможным уклоняться от налогов.
Однако многие участники рынка раскритиковали позицию ЦБ. В свете данных событий законопроект был утвержден в июле 2020 года в третьем чтении. Сам закон предусматривает разделение на криптовалюту и цифровые финансовые активы.
Под криптовалютой принято ситать любые цифровые активы разработанные на блокчейне. Гипотетически ими можно плачивать товары и услуги на территории определенного государства. На территории РФ данные действия запрещены.
Цифровые финансовые активы – это цифровые права, которые могут включать денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг.
Несмотря на все недочеты законодательства, криптовалюта признана имуществом граждан, следовательно, с ней можно совершать следующие действия:
· Включать в наследство;
· Учитывать в брачном договоре;
· Владельцы цифровых активов могут рассчитывать на поддержку в суде.
· Учитывать криптовалюту при банкротстве.
· Хранить критовалюту;
· Совершать сделки купли – продажи.
· Использовать цифровые активы в качестве залога.
· Вносить активы в уставной капитал организации.
Доходы от криптовалют должны быть полностью прозрачными и декларироваться в налоговой инспекции. Сумма сделок, облагаемая налогом от 600 тыс. и более в год. Декларацию следует подать до 30 апреля следующего года. В случае не уплаты налога штраф будет достигать 40% от первоначальной суммы. Также рассматриваются поправки в Уголовный и Уголовно – процессуальный кодекс. Согласно нововведениям, злостный правонарушитель не оплачивающий госпошлуну в течении 3 лет будет подвержен уголовной ответственности.
Пока этого не произошло, все держатели криптомонет должны следовать следующим правкам в законе:
· Налоговая база по сделкам с виртуальными монетами определяется в рублях как превышение дохода, полученного от продажи актива, над затратами на его покупку.
· Гражданин (или компания) должен самостоятельно рассчитать сумму налога и подать декларацию в общем порядке до 30 апреля года, следующего за отчетным. Это можно сделать лично в инспекции по месту регистрации или через кабинет пользователя на сайте ФНС.
· Ставка налога (НДФЛ) для граждан установлена на уровне 13% (15%, если доход составляет более 5 млн рублей в год).
· Если держатель криптомонет живет за пределами РФ больше 183 дней в течение последнего года, он теряет статус налогового резидента и должен платить НДФЛ по повышенной ставке — 30%.
По общим правилам, если гражданин владеет криптовалютой больше 3 лет, он освобождается от уплаты налогов в случае продажи. Однако, к НДФЛ это не относится, и придется оплачивать сумму в полной ее стоимости. Также за продажу коинов не предусмотрены вычеты, благодаря которым гражданин может вернуть часть налога.
Приобретать товары за цифровые коины нельзя, однако, разрешено исспользовать их для инвестирования. В данном случае законодательство гласит следующее:
· Покупать виртуальные активы любых форм (коины, NFT, фьючерсы на BTC, паи в ETF), обменивать их можно только на рубли и другие валюты, разрешенные ЦБ.
· Сделки с виртуальными монетами допустимо проводить через уполномоченные финансовые организации, которые имеют лицензии Банка России. Закон определяет их как «операторы обмена цифровыми активами». Фактически — биржи, обменники, брокерские компании и другие участники рынка. Такие организации должны иметь положительную деловую репутацию.
Несмотря на то, что в законе учтены многие аспекты, он по-прежнему несовершенен. Например, в нем не указано регуляция майнинговой деятельности. Также закон «О цифровых финансовых активах» имеет много других неопределенностей:
· Под определение цифровой валюты могут попадать электронные сертификаты, т.к. нет четкого разграничение коинов.
· Статья 14 закона «ЦФА» запрещает оплачивать товары и услуги криптовалютой, однако она признана средством платежа и инвестиций.
· Документ не рассматривает вопросы, связанные с налогообложением криптомонет. Правовые последствия сделок с виртуальными активами пока остаются неясными.
Вместо заключения.
Закон о легализации цифровых активов имеет две стороны. С одной, держатели криптомонет обязаны отдавать действительно крупные суммы в налоговый фонд, но с другой, могут рассчитывать на защиту государства в случае мошенеческих операций недобросовестных сделок.