Применение патентной налоговой системы возможно только определёнными субъектами права, а именно — лишь ИП. Это прописано в статье 346.43 НК РФ. Но возможность применения этого спецрежима ограничена рядом критериев. Один из них — ограничение по доходу. Данный лимит на сегодняшний день составляет 60 млн. рублей. При этом учитываются все доходы предпринимателя за срок, на который получен патент: как наличные, так и безналичные.
Как быть, если лимит превышен?
В этой ситуации всё усложняется. Если ИП не рассчитал, и его доход на каком-то этапе срока действия патента превысил лимит, то он обязан в 10-дневный срок уведомить ИФНС.
После подачи уведомления в налоговую ИП обязан перейти на ОСНО и заплатить все положенные для его бизнеса налоги с момента выдачи самого раннего патента!
Обратите внимание! Ни срок патентов, ни их количество у ИП не имеют значения, так как в расчёт принимаются только доходы от реализации (ст. 249 НК). В том случае, если ИП использует одновременно два спецрежима, то доходы от них складывают, а затем сравнивают с возможным лимитом – 60 млн руб. (письма Минфина от 08.06.2017).
Как уже отмечалось, налоги, которые индивидуальный предприниматель мог не платить, находясь на патенте, придётся заплатить. Рассчитывать их будет необходимо с начала месяца, когда предприниматель перешёл на ПСН, и до того дня, когда ИП подал заявление о наличии у него превышения лимита дохода и переходе на основной режим.
Если наряду с ПСН применяли «упрощёнка» или ЕСХН, начислять налоги необходимо по правилам этих специальных режимов. Если «упрощёнка» или ЕСХН не применялась, то начислять налоги придётся по общей системе.
Как и какие налоги обязан оплатить ИП, если он лишился права применять спецрежим?
Пример № 1
ИП оформил ПСН на 2022 год на «перевозки». За 9 месяцев доходы ИП составят 50 000 000. За весь 2022 год – 61 000 000. Как считать налоги, если ИП при регистрации подавал уведомление о переходе на УСН с объектом «доходы»?
Расчёт
Поскольку доходы ИП за 2022 год превысят установленный законом лимит, ему придётся полностью перейти на УСН. Значит, все доходы за 2022 год будут облагаться упрощённым налогом по ставке 6% или по пониженной ставке, если она действует в регионе
61 000 000 * 6% = 3 660 000 - (34445 * 8 + 8766)* = 3 375 674 руб.
*Размер максимальных страховых взносов при доходе свыше 300 000 руб.
Пример № 2
ИП получил патент на 2022 год по виду деятельности «перевозки». За 9 месяцев доходы ИП составят 50 000 000. За весь 2022 год – 61 000 000. Как считать налоги, если ИП при регистрации НЕ подавал уведомление о переходе на УСН?
Расчёт
Поскольку доходы ИП за 2022 год превысят 60 000 000 руб., ему придётся полностью перейти на ОСНО.
Значит, все доходы за 2022 год будут облагаться НДС по ставке 20% и НДФЛ по ставке 13-15% (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ.)
61 000 000 * 20/120 = 10 166 667 (НДС)
5 000 000 * 13% + 56 000 000 * 15% = 650 000 + 8 400 000 = 9 050 000 (НДФЛ)
В приведённых примерах мы рассмотрели период за один год. Но приобрести патент можно и на меньший срок. Тогда изменится перерасчёт налогов. Если патент был оформлен, скажем на 3 месяца, или на 6, то и налог пересчитают только за 3 месяца (или 6), что вполне логично и выгодно.
Формула.
Бухгалтерия №1
+7 (343) 361-55-02
https://formula.bz/
https://tenchat.ru/formula_bz
#формула #бухгалтерия #аутсорсингбухгалтериии