Для заполнения отчета о движении денежных средств необходимо брать данные из дебетовых и кредитовых оборотов по счетам:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетный счет»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути».
При этом отдельные показатели отчета должны пересекаться и совпадать с данным из бухгалтерского баланса.
Заполняя форму отчета о движении денежных средств, необходимо указать коды, в соответствии с наименованием строки. Перечень кодов можно взять из прил. 4 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Однако если такая отчетность составляется не для налоговой, а для других неуполномоченных лиц, то вписывать коды не обязательно.
Если показатели отчета имеют отрицательные значения или их нужно вычесть при подсчете итогов, то такие значения необходимо заключать в круглые скобки без знака минус.
Заполняя отчет, все денежные показатели указываются в тысячах рублей без десятичных знаков.
При наличии расчетов в иностранной валюте, такие суммы необходимо переводить в рубли по курсу на момент поступлений. Если же организация имеет много иностранных расчетов и при этом курс валюты менялся незначительно, то для перевода в рублевый эквивалент можно учитывать средний курс иностранной валюты за определенный период (пункте 6 ПБУ 3/2006). Разницу, которая получится в результате пересчета денежных потоков компании и остатка денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты, необходимо отразить отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых потоков, указав это как влияние изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю по строке 4490. Если организация поменяла иностранную валюту сразу на рубли или купила ее до того, как провести соответствующий платеж, то денежный поток, в виде потерь или выгод от операции, необходимо указывать в рублях.
Основные разделы отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств отражает денежные потоки о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. И для каждого типа деятельности предусмотрен соответствующий раздел:
- денежные потоки от текущих операций;
- денежные потоки от инвестиционных операций;
- денежные потоки от финансовых операций.
Денежные потоки от текущих операций
Первый раздел отчета о движении денежных средств указываются все денежные потоки от текущих операций, где указываются все соответствующие поступления, связанные с формированием прибыли или убытка от продаж.
В первую очередь необходимо отразить сведения о поступлениях, значение которых указываются в строках 4111–4119. Если у организации есть поступления от текущих операций, не указанные в строках 4111–4113, и при этом они являются существенными, то их необходимо отразить в строках 4114–4118 перед строкой 4119.
Затем в строках 4121–4129 указываются платежи по текущей деятельности. Если у организации есть платежи по текущим операциям, не отраженные в строках 4121–4124, и при этом они являются существенными, их необходимо отразите в дополнительных строках 4125–4128 перед строкой 4129. Общая сумма платежей по всем строкам отражается в строке 4120.
Денежные потоки от инвестиционных операций
Операции от инвестиционной деятельности отражаются в разделе 2. Сюда указывают все операции, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов, которые приобретались с целью дальнейшего получения денежных потоков.
В строки 4211–4219 вносятся суммы по видам поступлений, которые в результате суммируются и отражаются общим значением в строке 4210. Если у организации есть поступления по инвестиционным операциям, не отраженные в строках 4211–4214, при этом они являются существенными, то их необходимо отразить в дополнительных строках 4215–4218 перед строкой 4129.
Суммы по видам платежей по инвестиционным операциям отражаются в строках 4221–4229, при этом общее значение этих платежей указывается в строке 4220. Если у организации есть платежи по инвестиционным операциям, не отраженные в строках 4221–4224, но они являются существенными, то их необходимо отразить в дополнительных строках 4225–4228 перед строкой 4229.
В строке 4200 указывается сальдо денежных потоков от инвестиционных операций, которое определяется как разница между строками 4210 и 4220.
Денежные потоки от финансовых операций
В третьем разделе отчета о движении денежных средств отражаются все денежные потоки от финансовых операций. Сюда указывают все значения операций, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе, которые привели к изменению величины и структуры капитала и заемных средств соответствующей организации.
В строки 4311–4319 указываются суммы по видам поступлений, общее значение которых отражается в строке 4310. Если у организации есть поступления от финансовых операций, не отраженные в строках 4311–4314, при этом они являются существенными, то их необходимо отразить в дополнительных строках 4315–4318 перед строкой 4319.
Значения сумм по видам платежей указывается в сроках 4321–4329, общий итог которых отражается в строке 4320. Если у организации есть платежи по финансовым операциям, не отраженные в строках 4321–4324, при этом они являются существенными, то их необходимо отразить в дополнительных строках 4325–4328 перед строкой 4329.
В строке 4300 указывается сальдо денежных потоков от инвестиционных операций, которое определяется как разница между строками 4310 и 4320.
__________________
🌐Сайт Ol.Buhuchet – https://ol-buhuchet.ru
#бухучет #бухгалтерия #онлайнбухгалтерия #курсыбухучета #курсыбухгалтерии #доход #заработок #расчет #бухгалтерскиепроводки #отчет #курсы #бухгалтер #УСН #платежи #налоги #налогообложения #getcourse #бизнес #прослеживаемость #банк #касса #документация #НПА #Минфин #руководитель #ИП #ООО #отпуск #отпусксотрудникам
