Налоговые последствия продажи долга контрагента в убыток в 2023 году.
1. Цена реализация снижена из-за понижения рыночных цен или спада спроса. Потребитель товар с ценой выше рыночной не купит, а продав его с убытком, можно получить хоть какую-то выручку и не уйти еще больше в убыток. Это объяснение можно подкрепить следующими документами:[1].
2. Снижение цен объясняется освоением нового рынка сбыта. При этом в вашем арсенале должны быть маркетинговые исследования, планы, стратегии развития. Не будет лишним, если вы предоставите копии договоров поставок в новые точки продаж или документы на открытие нового подразделения в другом регионе[1].
Если к убыткам привели какие-то события, свойственные для всей экономики: например, кризис, то тут иногда достаточно просто грамотно это сформулировать, указав на спад спроса и вынужденное снижение цен (приложив к пояснению отчеты, прайсы и прочие свидетельствующие об этом бумаги)[1].
Налоговое законодательство, которое будет применяться к продаже долга контрагента с убытком в 2023 году.
При нарушении сроков оплаты по договору задолженность приобретает статус просроченной. Такая статья баланса через определённое время подлежит реструктуризации и списанию. Однако перед тем как долги будут списаны, в налоговом учёте необходимо провести ряд бухгалтерских операций[2].
Как поступить организации, если по каким либо причинам безнадежный долг не был списан в расходы своевременно? Минфин рекомендует внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций того отчетного (налогового) периода, в котором возникла безнадежная задолженность. Это нужно сделать в момент, когда он получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной в соответствии с положениями статьи 266 НК РФ (см. письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410)[2].
привлечение коллекторского агентства. В этом случае долг может быть передан по договору уступки (п. 1 ст. 382, п. 1 ст. 388 ГК РФ) или же коллектору может быть передано право на представление интересов кредитора по агентскому договору (п. 1 ст. 1005 ГК РФ)[3].
Возможные налоговые вычеты за продажу долга контрагента в убыток в 2023 году.
Продажа дебиторской задолженности отражается в бухучете как продажа прочего имущества, отличного от товаров и готовой продукции. Поступления от уступки права требования в размере суммы, установленной договором цессии, являются прочими доходами. Их признают на дату перехода права требования к цессионарию (п. 7, 16 ПБУ 9/99). Одновременно сумма уступаемого требования (то есть самой дебиторской задолженности) признается прочим расходом (п. 11, 16 ПБУ 10/99)[3].
Налогоплательщик может учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения. При этом если убытки были понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены[4].
По окончании отчётного года неиспользованный резерв по сомнительным долгам также списывается на внереализационные доходы, что увеличивает прибыль текущего года. В начале нового периода фонд формируется заново, однако его размер должен соответствовать остаточной сумме дебиторской задолженности[2].