Даже если использовать основное средство в необлагаемых операциях вы собираетесь всего несколько кварталов, а потом вернете его обратно в деятельность с НДС, входной налог нужно восстановить. Сумму к восстановлению необходимо рассчитать пропорционально остаточной стоимости ОС без учета переоценки. Период восстановления тот, когда ОС начинает использоваться для операций, не подлежащих налогообложению.
Так сказал Минфин в письме от 29.10.2018 № 03-07-11/77559.
Восстановить налог частично — только в тех кварталах, когда объект участвует в необлагаемой деятельности, исходя из пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, — чиновники не разрешили. По всей видимости, дело в том, что в этом случае в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности ОС используется последовательно (сначала в облагаемых, затем в необлагаемых, а потом снова в облагаемых операциях), а не одновременно.
Восстановить НДС и учесть его в бухучете в разных ситуациях вам поможет Готовое решение от «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ и переходите в материал. Также бесплатно в системе можно скачать бухгалтерскую справку для оформления восстановления НДС:
Каков порядок восстановления НДС при списании товара, узнайте здесь.