В прошлом посте мы писали о том, как должен работодатель взаимодействовать с ФНС и своими сотрудниками, ставшими нерезидентами РФ. В этом же остановимся на ответственности именно работодателя.
Если работодатель не пересчитает налог и не уведомит налоговый орган, то по ст. 123 НК ему грозит штраф в 20% от суммы, которую надо удержать или перечислить. Такое наказание применяется в отношении юридического лица, а самому работнику ничего не грозит.
Наложенный на работодателя штраф нельзя «переложить» на сотрудника. «Суды в настоящий момент стоят на позиции, что уплата юридическим лицом штрафа за нарушение законодательства, в том числе налогового, не возлагает материальную ответственность на работника».
Если при проверке выяснится, что неправильное удержание налогов происходило в личных интересах гендиректора фирмы, то есть риск привлечения к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК.
Вполне возможно, что ИФНС не узнает о том, что работник стал нерезидентом РФ. Однако этот момент может обнаружиться, если налоговики придут к работодателю с выездной проверкой, а размер заниженного НДФЛ будет существенным.
Налоговые органы, безусловно, принимают меры, чтобы выявить налоговые нарушения во время проверок. Есть разные способы:
• с помощью данных от погранслужбы о пересечении границы; • через информацию об IP-адресах, с которых работник связывался с работодателем;
• после изучения документов работодателя по учету рабочего времени, посещения офиса;
• использование информации об открытых счетах в иностранных банках. Налоговая инспекция не будет разбираться, знал ли работодатель о налоговом статусе работника или не знал — штрафные санкции все равно к нему применят. В такой ситуации ИФНС посчитает нарушение как неправомерное неполное удержание НДФЛ. Ответственность за это:
• доначисление НДФЛ и взыскание его с работодателя (п. 9 ст. 226 НК);
• начисление пени (п. 5 ст. 75 НК);
• взыскание штрафа в размере 20% от суммы неудержанного НДФЛ (ст. 123 НК). Судебная практика по взысканию штрафов с работодателя не имеет пока какого-то массового характера. Но прецеденты уже есть. Примерами мы поделимся в следующем посте.