Бывает так, что контрагент не может подписать электронный ЭАВР. Например, контрагент –ИП может не иметь своей электронной подписи или истек срок ее действия. Как в этом случае быть с выпиской ЭСФ? Следует обязательно дождаться подписи ЭАВР и только потом выписать ЭСФ? Или можно подписать с контрагентом «бумажный» АВР, и на его основании выписать ЭСФ?
Обратимся к НК РК.
Согласно п.1 ст.190 НК РК налоговый учет – это процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями НК РК в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
Согласно п. 3 ст.190 НК РК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. В свою очередь, порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
Касательно оформления документации при выполнении работ и услуг: согласно пп.1) п.2 ст.372 НК РК оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в т.ч. предоставление имущества по договорам имущественного найма (аренды).
Согласно пп. 4 п. 1 ст.413 НК РК счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты.
Датой совершения оборота, согласно п.3 ст.379 НК РК, является день выполнения работ, оказания услуг, что подтверждается актом выполненных работ или другим документом (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг (в случае отсутствия акта).
Таким образом, выписка ЭСФ производится на основании АВР, подписанного обеими сторонами. При этом законодательство не конкретизирует, что это обязательно должен быть электронный документ, т. е. ЭАВР. Следовательно, если контрагент не может подписать ЭАВР, можно подписать с ним «бумажный» АВР, а затем на его основе выписать ЭСФ. Это не будет нарушением требований к ведению бухгалтерского учета.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или помощь в составлении любых форм налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz».
Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.