С 1 января 2023 года в силу вступили изменения относительно категорий налогоплательщиков, которым разрешено или, напротив, запрещено использовать специальные и упрощенные режимы налогообложения. Публикуем полный и подробный список с пояснениями/комментариями (согласно соответствующему законодательному акту Республики Казахстана от января этого года).
Быть плательщиками ЕСП (единый совокупный платеж) с 1 января этого года не могут лица, которые предоставляют свои услуги в следующих сферах деятельности (согласно 774 статье Налогового кодекса РК):
- маркетинг и услуги по консультации;
- бухгалтерский учет и аудит;
- страховая, финансовая специальность, услуги брокера;
- область правосудия и юриспруденции;
- лица, работающие, согласно условиям агентского соглашения (договора).
Добавляем пояснение относительно последнего пункта: под договорами подразумеваются соглашения, которые были заключены между гражданами РК и носят правовой характер, соответствуя всем известным требованиям казахстанского законодательства. Основное условие агентского договора заключается в необходимости одной стороны выполнить какие-то условия или услуги договоренности, а другой своевременно оплатить оказание этой самой услуги (за свой счет).
Итак, если Ваше предприятие относится к одному из вышеназванных видов деятельности, необходимо перейти на общеустановленный режим налогообложения (вне зависимости ИП это или ТОО).
Что касается спецрежима для малого бизнеса (под это определение подходит и патент, и режим на базе фиксированного вычета, и использование мобильного приложения или отчетность на базе упрощенки), то здесь запрет касается таких сфер:
- маркетинг;
- область аренды торгового рынка;
- недропользование (но не имеется в виду деятельность, осуществляемая на базе лицензии на старательство);
- гостиничный бизнес (в случае наличии налогоплательщиков в количество более двух);
- субаренда торговых мест (в особенности, имеются ввиду стационарные торговые точки 1 и 3 разряда).
Предприниматели, которые субаренду не осуществляют, а также владеют точками масштабом менее 500 кв. метров и не относящимся к торговым субъектам, имеют право продолжать вести бизнес на базе спецрежима.
Следовательно, специальный режим налогообложения могут продолжить использовать те предприниматели, которые сдают в аренду объекты площадью меньше 500 квадратных метров при условии, что эти помещения не имеют статус стационарных или торговых рынков. Также важно, чтобы вид предприятия не пересекался с одним из видов из «запрещенного» перечня для СНР.
Таким образом, предприниматель должен проверить вид деятельности своей компании в соответствии со списком (классификатором) ОКЭД (относительно торгового объекта). В случае, если выяснится, что объект относится к числу стационарных, торговых или имеет категорию 1-3, то придется перейти на общеустановленный режим.
Также ранее мы уже писали, что специальный режим налогообложения (на базе розничного налога) могут использовать только бизнесмены в сфере общепита с учетом установленной процентной ставки в 6 процентов. Особенно важно, чтобы вид деятельности предприятия соответствовал перечню из ОКЭД (иначе может грозить штраф в особенно крупном размере).
Напоминаем, что специальный режим налогообложения на основе упрощенной декларации доступен ТОЛЬКО предпринимателям в области общепита. Показатель налога - 6 процентов от общегодового дохода. Примечание: следует проверять тип деятельности согласно допустимым ОКЭД. Следовательно, лучше перестраховаться и проверить тип предприятия по перечню ОКЭД. Всего для спецрежима доступно восемь видов деятельности из классификатора ОКЭД:
- гостиничные услуги плюс ресторан (но не гостиницы, локация которых находится в пределах придорожной полосы);
- гостиничные услуги и рестораны с целью проведения мероприятий (услуги самой гостиницы под этот пункт не подходят);
- работа ресторанов и кафе с оказанием дополнительных услуг в виде доставки еды (заведения придорожной полосы включены в эту категорию);
- доставка приготовленной еды, обеспечение питанием определенные заведения;
- центры питания, находящиеся вне пределов населенных пунктов;
- компании, оказывающие услуги питания в поездах пассажирского формата;
- иные предприятия, оказывающие услуги по обеспечению продуктами и питанием, не включенные в предыдущие пункты.
Как и в предыдущих случаях следует внимательно сверять свой вид деятельности с перечнем ОКЭД (общий классификатор видов экономической деятельности). Если выявлено несоответствие, то придется применить другой режим налогообложения.
Примечание:
ЕПС (единый совокупный платеж) - это платеж, который включает в себя четыре отдельных налога. Это: ИПН (индивидуальный подоходный налог), социальные отчисления и отчисления по страховке (средства переходят в Государственный фонд), а также процент от медицинского страхования (для Фонда социального медстрахования).
Под розничным налогом подразумевается налоговый режим, который не предполагает лимитов и порогов по средствам дохода (средняя ставка, как правило, равна 3 процентам). ИПН и КПН также исчисляются по другому алгоритму, отличному от общеустановленного режима налогообложения.
Напоминаем также, что при использовании СНР обложению подлежит тот доход, который предприниматель получает в РК или за его пределами (согласно 225 и 240 статям Налогового кодекса РК).
В период с 2023 года по 2025 год исчисление КПН и ИПН будет происходить по ставке в 6 процентов.
Еще больше новостей из мира экономики, бизнеса и финансов читайте на MyBuh.kz
За оказанием юридических услуг и оформлением документации обращайтесь к профессиональным консультантам MyBuh.kz
Кто из предпринимателей и организаций может применять спецрежимы.
