Стоит заметить, что в последние годы на территории Республики Казахстан (РК) очень часто иностранные граждане спешат открыть собственный бизнес, независимо от сферы деятельности. Как правило, потенциальные иностранные бизнесмены выступают нерезидентами РК, у которых отмечается особый способ выплаты дивидендов.
Чем отличается резидент от нерезидента РК? Статус резидентства способствует определению основных принципов, по которым компания или отдельное лицо будут оплачивать налоги, находясь в условиях Казахстана.
В соответствии с общими правилами, закрепленными в соответствии со статьей 188 из Налогового кодекса РК, каждый резидент республики должен оплачивать налоги по установленному порядку. А именно, налоги исчисляются с доходов, которые получены с любых источников, находящихся:
- внутри границы Республики Казахстан;
- за пределами установленных границ.
В свою очередь, нерезиденты будут уплачивать налоги, работая и открывая свою фирму в РК только с тех доходов, которые поступают от источников, находящихся в пределах Республики Казахстан. Это прописано в Налоговом кодексе государства. Обратите внимание на то, что ряд нерезидентов, которые занимаются предпринимательством в Казахстане, задействуя учрежденными ими фирмы, будут оплачивать налоговые сборы с тех доходов, которые поступают от источников, имеющих прямую взаимосвязь с деятельностью этих самых учреждений.
Необходимо ли проходить налоговую регистрацию? Все лица, являющиеся резидентами и нерезидентами, которые работают через местные юридические лица, должны подвергаться налоговой регистрации на территории РК. Все другие нерезиденты не должны подавать документы на регистрацию в налоговую службу.
Выплаты дивидендов для нерезидентов
То, как иностранцы открывают свои собственные предприятия на территории Казахстана, было рассказано в ранее опубликованных статьях. То, как можно добиться хорошей прибыли, выступая иностранцем – достаточно интересный вопрос. Ниже приведены сведения о порядке выплат дивидендов, а также о сроках и о порядках, по которым оплачивают сами налоги в Республике Казахстан.
Что такое дивиденды в соответствии с казахстанским законодательством?
По пп. 16 п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК дивидендами можно назвать доходы, которые могут быть получены в следующих случаях:
- Выплата, которая полагается на основе паевых инвестиционных фондов. Исключением выступают доходы на основе паев, когда их выкупают управляющие предприятия фонда;
- Чистейший доход или его отдельная часть, распределяемая посредством юридического лица на всех имеющихся учредителей и участников;
- Выплата, полученная при распределении имущества, полученного в виду ликвидации юридических лиц или при принятии решения о снижении уставного капитала. Также это может быть выплата, полученная во время выкупа доли или части имущества у юридических лиц;
- Выплата, которая полагается по исламскому сертификату на участие;
- Выплата, которая положена акционеру или участнику/учредителю, поступающая от иных юридических лиц.
Определение размеров дивидендов и условий, по которым они выплачиваются
Если учесть тот факт, что распределение дивидендов выполняется на основе чистого дохода предприятия, то первоначально оно должно сформировать и далее утвердить финансовый отчет за определенный квартал. В данном случае отчет может быть сделан не только за квартал, но и за полугодие/год. Финансовая отчетность должна содержать те доходы/расходы, которые реально имеются у компании, а также можно вносить суммы чистой прибыли, но такое возможно только в том случае, когда от деятельности бизнесмена не было убытка.
Финансовая отчетность должна быть разработана и утверждена бухгалтером, после чего она подвергается проверке директором компании. Дополнительное утверждение обязательно делается высшими органами указанной фирмы. Если в штате имеются ревизоры или ревизионные комиссии, то отчет поставляется им на проверку.
Процесс распределения чистых доходов реализуется, основываясь на решениях, принятых высшими органами юридического лица. Другими словами, необходимо составить протокол общего собрания, на котором будут присутствовать участники компании. В особых случаях это может быть решением одного учредителя, имеющего непосредственное отношение к компании. Протокол или решение должны быть составлены с учетом двух обязательных вопросов:
- Проведение утверждения финансовых отчетов на основе итогов деятельности организации за конкретный отрезок времени (налоговый (отчетный) период);
- Грамотность распределения чистой прибыли. Она должна быть направлена на ускорение процесса развития фирмы. В этом случае дивиденды не выплачиваются. Однако, есть другой выход – можно выделить конкретную часть, которая и будет направлена на эту выплату.
Стоит заметить, что объем этих самых дивидендов определяют индивидуально для всех участников. Стоит заметить, что показатель будет напрямую и пропорционально зависеть от того, какой долей обладает этот участник. Иной порядок утверждения недопустим в соответствии с законодательством РК. Помимо этого, выставлен запрет на распределение чистого дохода между определенными соучредителями, ограничивая права остальных. В той ситуации, когда один из участников или целая группа участников проигнорировали внесение вклада в полноценном формате в общий уставной капитал, то распределение прибыли попросту невозможно.
Установленные сроки принятия решения о распределении прибыли и выплате дивидендов
По законодательным актам, актуальным для РК, все финансовые отчеты, которые должны отражать результаты деятельности фирмы за завершенный год, подаются не позже, чем наступит последний день третьего месяца года, следующего за отчетным. Если быть точнее, то дата ограничивается 31 марта. Однако, отсутствует законодательное урегулирование точных сроков по тому, когда нужно сделать утверждение отчетов по движению финансов.
При наличии положительного решения о том, что возможно сделать распределение реального дохода, выплату осуществляют в денежном эквиваленте не позднее последнего числа месяца, отсчитываемого с даты принятия этого самого решения.
Налогообложение дивидендов
На основе казахстанского законодательства дивиденды, которые уже подверглись выплате, должны облагаться налогами, причем подоходными и индивидуальными. Они оплачиваются в обязательном порядке. Уровень будет напрямую зависеть от того, кем является получатель. Он может быть, как физическое, так и юридическое лицо, а также может быть очень важный момент – носит ли получатель статус резидента Казахстана.
Помимо этого, руководствуясь дополнительной статьей можно сделать вывод о том, что те дивиденды, которые получает физическое лицо или резидент Казахстана, должны облагаться налогами в размере 5%. Оплата проводится не всегда. Можно исключить данное требование, если соблюдать одновременно несколько условий:
- Договор на владение долей в Товариществе с Ограниченной Отвественностью должен быть заключен больше 3 лет назад;
- Резидент ТОО не носит статус – недропользователь;
- Объем имущества недропользователя по стоимости активов фирмы не превышает показатель в 50% на момент, когда наступила дата выплаты этих самых дивидендов.
Недропользователем невозможно признать лица, которые просто имеют права на проведение добычи любого полезного ископаемого или подземной воды, необходимой для личного применения. В законодательстве РК указаны дополнительные условия, по которым иностранные граждане могут получить статус резидента. Для этого им нужно:
• постоянно пребывать внутри границ Республики Казахстан;
• иметь центр жизненных интересов в виде: имущества вида на жительство;
• жениться или выйти замуж за гражданку/гражданина РК;
• иметь близких родственников, проживающих на официальных правах в Республике Казахстан.
Ниже представлена информация, предназначенная для участников, не выступающих резидентами, независимо от того, физические они или юридические лица:
- Показатель налогообложения будет не более 15%. Однако, у физических лиц, которые не носят статус – нерезиденты, показатель может быть снижен до самого 0, но только спустя несколько лет. На сегодняшний день для граждан РФ установлена налоговая ставка в 10%;
- Можно освободиться от налогов, если будет подтвержден факт подачи заявки на участие в международном технопарке. Также это могут быть экономические зоны специального назначения. Допустимо иметь отношение к одной из перечисленных зон, а значит и освобождение будет только по конкретным зонам;
- Можно освободиться от налогов, если стать участником Международных финансовых центров под названием «Астана». Однако, есть условие – важно получить официальный письменный ответ, составленный МФЦА.
У резидентов РК могут быть сохранены льготы на дивиденды. Выплата проводится по некоторым акциям, которые попадают на торги KASE и МФЦА. Можно рассчитывать и на льготы в дивидендном налогообложении, которые предназначены не для резидентов. Чтобы добиться исчисления или уплаты ставки индивидуального подоходного налога (ИПН) от нерезидентских дивидендов, стоит воспользоваться консультацией опытных юристов, имеющих полное представление об этой сфере деятельности.