В каких случаях представляется нулевой РСВ
Согласно п. 7 ст. 431, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, расчет по страхвзносам обязаны представлять юридические лица, ИП и физлица - не ИП (за некоторым исключением отдельных лиц), выплачивающие доходы физлицам. При этом, к облагаемым выплатам относят:
- зарплату наемных работников;
- вознаграждение по договорам ГПХ.
Получается, что юридические лица в любом случае относятся к плательщикам взносов, поэтому отчетность обязаны представить даже при отсутствии выплат (письмо Минфина РФ от 12.02.2024 № 03-15-05/11599).
ВНИМАНИЕ! ИП и организации на АУСН от обязанности сдавать отчет РСВ освобождены. Сведения о суммах вознаграждений физлицам, которые и являются базой для расчета страхвзносов, они направляют в уполномоченный банк либо в ФНС.
ИП может вести деятельность самостоятельно, в одиночку, не привлекая сторонних работников. Поэтому нулевой расчет по страховым взносам в 2024 г. с предпринимателя будут требовать только в том случае, если он уже заявлялся ранее, как работодатель, то есть:
- подавал РСВ в предыдущие годы;
- зарегистрирован, как работодатель в СФР (ранее в ФСС);
ВНИМАНИЕ! С 2024 года вместо ПФР и ФСС продолжает работать СФР. Изменился и порядок оформления и сдачи отчетности. Подробнее об отчетах в единый фонд читайте здесь.
Однако, ИП, никогда не нанимавшие работников и не заключавшие договоры ГПХ, нулевой расчет по страховым взносам могут не представлять (письмо Минфина от 14.12.2017 № 03-15-05/83811). Также, согласно разъяснениям из письма ФНС от 03.04.2017 № БС-4-11/6174, нулевой РСВ позволяет отделить плательщиков взносов, нарушающих сроки сдачи Расчета, от тех, кто в соответствующем периоде не производил выплат работникам и не начислял взносы, т.е. фактически не вел деятельность. В итоге, налоговики требуют РСВ со всех страхователей, включая ИП, кто когда-либо производил выплаты физлицам.
Форма РСВ для нулевого отчета
При отсутствии деятельности используется установленная законом форма расчета по страховым взносам в 2024 г. Бланк нулевой отчетности тот же, что и для обычного Расчета: вместе с Порядком заполнения он утвержден приказом ФНС РФ от 22.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в ред. от 29.09.2023).
Отчитываться на бумаге разрешено компаниям и ИП, у которых численность персонала не превышает 10 человек. Остальные должны соблюдать электронный формат. При отсутствии деятельности количество работающих лиц обычно не превышает установленный показатель, поэтому можно выбрать как электронную, так и бумажную форму. При этом подаются не все листы Расчета, а только некоторые из них.
Обязательные разделы РСВ – 2024 (нулевой отчетности)
Состав РСВ с нулевыми показателями значительно меньше обычного. Страхователю достаточно заявить о том, что выплаты не производились, представив обязательные разделы Расчета:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 3.
Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам
Требования, предъявляемые к оформлению расчета, стандартны: односторонняя печать, все листы должны быть пронумерованы, исправлять показатели нельзя. При заполнении:
- В стоимостных и количественных показателях в первой ячейке ставится «0», остальные ячейки прочеркиваются.
- Пустые текстовые поля при заполнении прочеркиваются.
- Текст пишется заглавными печатными буквами.
- КПП плательщика (ИП не указывает) и ИНН указываются вверху каждой страницы.
- Страницы нумеруют по порядку, начиная с «001».
На титульном листе, как обычно, указываются сведения о компании или ИП. Начиная с отчета за 2020 г., на титуле проставляется среднесписочная численность работающих лиц.
В разделе 1 в стр. 001 «Тип плательщика» указывается код «2». Этот шифр означает, что выплат физлицам в последнем отчетном (расчетном) периоде не производилось, поэтому отчетность нулевая.
Раздел 3 должен быть заполнен на каждого человека, трудоустроенного в компании. Общее число разделов 3 должно соответствовать количеству сотрудников, несмотря на то, что начислений по ним нет (п. 13.1 Порядка заполнения). Если компания не ведет деятельность, а сотрудники отсутствуют, в отчете присутствует лишь один лист с разделом 3 со сведениями о руководителе организации.
Эксперты «КонсультантПлюс» показали, как оформляется нулевой расчет по страховым взносам. Образец заполнения представлен по компании, в которой нет сотрудников, кроме директора. Если у вас нет доступа к справочно правовой системе, то получите пробный демодоступ бесплатно.
Скачать образец заполнения нулевого РСВ в «КонсультантПлюс».
Сдать нулевую отчетность надо в те же сроки, что и расчет с начислениями. Это нужно делать в течение 25 дней после завершения отчетного (расчетного) периода, то есть 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и 1 года (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Итоги
Нулевой РСВ обязаны сдавать все организации, за исключением предприятий на АУСН, и ИП - работодатели, кроме ИП на АУСН. Форму нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончившимся отчетным (расчетным) периодом. В случае нарушения срока налоговики выпишут штраф.