ФНС выпустила приказ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (Зарегистрирован 28.10.2021 № 65629). Ссылка http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202110290030.
Согласно этому приказу отчитываться за 2021 год нужно будет по новой форме 6-НДФЛ. Обновлен бланк этой формы и его электронный формат.
Внесены изменения и в саму форму, и в порядок ее заполнения.
В разделе 2 отчета появились поля 115, 121 и 142 для сведений о высококвалифицированных специалистах, их количестве, доходе и сумме исчисленного НДФЛ.
В форме появилось поле 155 — для налога на прибыль, который приняли в счет уплаты НДФЛ. Налог, уплаченный компанией с полученных ею дивидендов, можно зачесть при расчете НДФЛ, который должна удержать сама компания при выплате дивидендов своим учредителям (п.3.1 ст.214 НК). В действующей форме эту сумму не показывают.
Теперь в порядке заполнения формы 6-НДФЛ четко сказано, что в разделе 2 показывают не просто начисленный, но и фактически полученный доход.
То есть если на момент сдачи отчета вы не успели выплатить начисленную зарплату, ее не надо включать в 6-НДФЛ. Для целей НДФЛ доход в виде оплаты труда признается в последний день месяца (п.2 ст.223 НК).
Внесены поправки и в форму справки о полученных физическим лицом доходах, там тоже предусмотрели подачу информации о высококвалифицированных специалистах.
В форме надо указывать несколько КБК. Так, если с доходов работника удерживали НДФЛ по ставкам 13 и 15 процентов, то нужно заполнить две справки — одну с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, пока выплаты не превысят 5 миллионов рублей, а другую с КБК 182 1 01 02080 01 1000 110, когда выплаты превысят 5 миллионов рублей. В 2022 году появится еще один КБК — 182 1 01 02120 01 1000 110 (приказ Минфина от 08.06.2021 №75н), предназначенный для ситуации, когда работник самостоятельно платит налог с базы, превышающей 5 миллионов рублей по уведомлению из ИФНС.
Изменится также справка, которую выдаем работнику. В ней появится новый раздел 6 с двумя строками: сумма дохода, с которого не удержан НДФЛ, и размер налога с этого дохода. Раньше в справке показывали сумму неудержанного налога (в разделе 5). Теперь здесь будет отражаться налог на прибыль, подлежащий зачету.