Что нужно знать?
Очень много случаев, когда близкие родственники дарят ценные бумаги друг другу. В связи с этим возникает вопрос: как происходит расчёт налогооблагаемой базы у каждой из сторон.
Право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (п. 2 ст. 218 ГК РФ).
В свою очередь Налоговым кодексом предусмотрено, если ценная бумага получена в дар от близкого родственника, налог при получении данных ценных бумаг не взимается (п. 18, абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Согласно Семейному кодексу, близкими родственниками признаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновлённые, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие одного общего родителя) братья и сёстры (ст. 14 СК РФ).
При налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения, учитываются также документально подтверждённые расходы дарителя на приобретение этих ценных бумаг (10 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
То есть, если близкий родственник получает акции от близкого родственника и представляет затратные документы дарителя, их учтут для определения цены. А когда одаряемый будет продавать бумаги, его доход будет уменьшен на документально подтверждённые расходы, которые ранее понёс даритель.
Исчисленная налогооблагаемая база будет обложена налогом по ставке 13% (15% при превышении 5 млн руб.) для налоговых резидентов РФ или по ставке 30% для налоговых нерезидентов РФ.
Например, сестра Анна приобрела десять акций, затратив на это 10 000 руб. Она дарит на основании договора дарения эти ценные бумаги своей сестре Юле. У сестры Анны при дарении никакого дохода не возникает, а значит, нет и налогооблагаемой базы. У Юли в момент получения от Анны ценных бумаг также нет обязанности уплачивать налог. Юля продаёт эти ценные бумаги за 25 000 руб. Она вправе представить затратные документы Анны брокеру и снизить свою налогооблагаемую базу. Таким образом, прибыль составит 15 000 руб. (25 000 руб. - 10 000 руб.), с которой исчислен налог в размере 1950 руб. (13% от 15 000 руб.).
Если бы у Анны не было затратных документов, Юле при продаже ценных бумаг пришлось бы заплатить налог со всего дохода 3250 руб. (13% от 25 000 руб.).
Дарение между родственниками также может быть связано с оптимизацией налогообложения.
Например, есть вычет по долгосрочному владению, который предусматривает освобождение положительного финансового результата от уплаты НДФЛ при владении ценной бумагой более трёх лет. Основное условие его применения — ценная бумага должна быть приобретена после 1 января 2014 года. Подробнее о всех условиях читайте в статье "Как получить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами ?". Соответственно, если физическое лицо приобрело ценную бумагу до 2014 года, то оно не вправе рассчитывать на данный вычет. Но гражданин может подарить ценную бумагу близкому родственнику, который должен продержать её в собственности более трёх лет, и тогда он уже сможет рассчитывать на вычет, если на момент реализации выполняются все необходимые условия.
Дарение может быть выгодно, когда физическое лицо является налоговым нерезидентом РФ, так как в случае продажи придётся уплачивать налог в 30%. Если подарить активы родственнику, который является налоговым резидентом РФ, а он в дальнейшем продаст ценные бумаги, то налог составит 13% (15% при превышении 5 млн руб.).
Стоит ли применять?
Рассмотренные примеры описывают принцип работы системы налогообложения в случае дарения ценных бумаг. Однако, доверяя родственнику свои ценные бумаги, вы передаёте с дарением все права на распоряжение активом так же, как при продаже любого другого имущества, и перестаёте быть их владельцем.
Вы можете получить консультацию по любым интересующим вопросам абсолютно бесплатно. Свяжитесь со мной удобным способом постараюсь ответить на любые вопросы!
Ссылки:
На телеграмм канал "ИИС на миллион": https://t.me/iicnamillion
На консультацию: https://t.me/Sdias_22
#налоговый вычет #налогообложение #финансовая грамотность #финансы и бизнес #финансы