В Сети опубликовано очень много материалов о том, как экспортерам (поставщикам) из России подтверждать "нулевую" ставку НДС при поставке товаров за пределы страны.
Для восполнения пробелов познакомлю с редкой темой - как экспедитору (перевозчику) подтвердить НДС 0% при международной перевозке товаров за пределы Евразийского экономического союза, т.е. в случаях, когда товар перевозится из России не в Казахстан, не в Армению, не в Киргизию, не в Беларусь, а в другие страны.
Напомню, что транспортная компания из России, выставляя счет на оказание услуги по перевозке товаров из России за границу, использует ставку НДС 0%, которую необходимо подтвердить для налоговой инспекции.
Давайте по порядку.
Статья 165 НК РФ. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов
3.1. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:
…
3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в том числе с учетом следующих особенностей.
…
При вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы территории Российской Федерации либо помещение товара под таможенную процедуру, предполагающую убытие товара с таможенной территории Таможенного союза.
Т.е. Налоговый кодекс требует, чтобы была не просто некая отметка таможенного органа, а отметка, подтверждающая вывоз товара.
Это важно! Количество отметок таможенных органов, извещающих о проведении каких-либо процедур, существует немыслимое множество, но к сути нашего вопроса они не относятся. Для подтверждения нулевой ставки нам нужна именно отметка, подтверждающая вывоз товара, а не какая-то иная отметка.
Порядок подтверждения таможенными органами государств–членов Евразийского экономического союза фактического вывоза (с изменениями на 28 августа 2018 года) определен Решением N 25 Коллегии Евразийской экономической комиссии от 7 февраля 2018 года.
Т.е. мы не изобретаем порядок подтверждения, а строго следуем законодательным актам. Цитирую этот самый законодательный акт:
Глава II Решения N 25 Коллегии Евразийской экономической комиссии от 7 февраля 2018 года
Пункт 14. Для подтверждения фактического вывоза товаров с таможенной территории Союза должностное лицо таможенного органа места убытия формирует электронное подтверждение, а в случае, указанном в абзаце первом пункта 31 настоящего Порядка, - электронное проследование, содержащее следующие сведения:
а) регистрационный номер декларации на товары (при наличии информации в электронном ответе номер формируется автоматически и не подлежит корректировке должностным лицом этого таможенного органа);
б) порядковый номер товара, помещенного под таможенную процедуру;
в) 10-значный классификационный код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС (указывается без пробелов) (при наличии информации в электронном ответе код формируется автоматически и не подлежит корректировке должностным лицом этого таможенного органа);
…
Пункт 35. В случае наличия информации об электронном подтверждении информационная система центрального таможенного органа государства-члена, таможенный орган которого осуществил выпуск товаров, направляет в таможенный орган выпуска электронное сообщение в объеме сведений, указанных в пункте 14 настоящего Порядка. На основании полученных сведений таможенный орган выпуска направляет декларанту или уполномоченному им лицу информацию о фактическом вывозе товаров с таможенной территории Союза.
Где скачать файл "Информация о фактическом вывозе товаров"?
Эта информация доступна на сайте Федеральной таможенной службы через личный кабинет декларанта (юридического лица, оформлявшего таможенную декларацию).
Итоги
Экспедитор (перевозчик) для подтверждения НДС 0% при международной перевозке должен предъявить в налоговую инспекцию 2 (два) документа:
1) СМГС квитанцию на железнодорожную перевозку или CMR на автомобильную перевозку,
2) документ «Информация о фактическом вывозе товаров» с сайта ФТС.
Оба документа предоставить экспедитору может и должен грузоотправитель. Не забудьте прописать это в договоре оказания транспортных услуг.
Иные способы подтверждения нулевой ставки НДС законодательством Российской Федерации не предусмотрены.
