Сквозная калькуляция требует понимание некоторой новой бухгалтерской терминологии.
Термин сквозная (throughput) относится к доле стоимости, оставшейся после того, как цена товара уменьшена на сумму его полностью переменных издержек. Это не попытка установить долю накладных расходов, приходящихся на данный товар, или долю приходящихся на него полупеременных издержек (semivariable costs).
В результате сумма сквозных издержек для большинства товаров весьма велика.
Полностью переменные издержки (totally variable costs) — это издержки, которые будут иметь место только при создании продукта.
Во многих случаях это означает, что только использованные материалы рассматриваются как полностью переменные издержки. Прямые затраты труда не являются полностью переменными издержками, если только работникам не платят исключительно за изготовление данной продукции.
Ограничитель производительности (capacity constraint) — это ресурс в компании, который ограничивает ее общий выпуск. Например, это может быть машина, которая может произвести только определенное количество ключевого компонента в данный отрезок времени, что препятствует расширению общего объема продаж за пределы максимальной производительности этой машины. Операционные расходы (operating expenses) — это общая сумма всех расходов компании, за исключением полностью переменных издержек.
Основная цель сквозной калькуляции — провести через ограничитель производительности как можно больше сквозных долларов (рублей), только и всего. Это делается, во-первых, путем определения суммы сквозных долларов (рублей) в минуту по каждому рабочему месту, продукция которого по плану проходит через ограничитель производительности, и затем изменения производственных приоритетов таким образом, чтобы продукция с максимальной величиной сквозных долларов (рублей) в минуту производилась первой.
Система основана на предположении, что только определенная сумма продукции может быть пропущена через технологически узкое место, поэтому продукция, которая дает наибольшую норму прибыли, должна идти первой в списке.
