IT-гигантам станет сложнее найти низконалоговые юрисдикции. Почти 140 стран мира с разными налоговыми режимами согласились установить минимальный налог на прибыль корпораций — 15%. Основная мысль реформы: если компания зарабатывает на потребителях страны, значит, им должна доставаться часть налогов от ее прибыли. В первую очередь это решение коснется глобальных корпораций, таких как Facebook, Google, Apple и Amazon.
Что произошло
136 стран мира, на долю которых приходится 90% мирового ВВП, присоединились к глобальной реформе налогообложения транснациональных компаний:
– для них вводится минимальная ставка налога на прибыль – 15%;
– налогооблагаемая прибыль будет по новым правилам распределяться между странами.
Инициатива была разработана Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и продвигалась США. Принципиально реформу одобрили еще в июле на встрече министров финансов G20, а в начале октября был согласован ее подробный план на уровне ОЭСР.
Согласно реформе мирового налогообложения, ставка налога на прибыль международных корпораций с 2023 года составит как минимум 15%. Она будет применяться к компаниям с годовым доходом более 750 млн евро.
Пакет, ставший «результатом переговоров, проводившихся под эгидой ОЭСР на протяжении последнего десятилетия, направлен на обеспечение того, чтобы транснациональные корпорации платили налоги там, где они действуют и получают прибыль», заявил генеральный секретарь ОЭСР Матиас Корманн. По его словам, это будет «содействовать усилению юридической стабильности и стабильности международной налоговой системы».
Ожидается, что окончательный вариант соглашения будет одобрен на встрече G20 в конце октября в Риме. Страны намерены подписать конвенцию в 2022 году, чтобы начать ее реализацию с 2023 года.
Зачем нужен единый глобальный налог?
Глобальная реформа налогообложения транснациональных компаний призвана устранить налоговую конкуренцию между странами и помешать компаниям уклонятся от уплаты налогов.
Например, в Ирландии налогообложение прибыли (одна из ставок – 12,5%) и иные налоговые условия крайне комфортны для IT-гигантов и других международных корпораций. В 2003-2014 гг. Apple платила в Ирландии всего лишь от 0,005% до 1% налога на прибыль с европейских продаж.
Сенат США в расследовании 2013 года установил, что, например, Microsoft с помощью трансфертного ценообразования увела от налогообложения в США почти половину прибыли, реально созданной в стране.
«Реформа обеспечит поддержку, столь необходимую правительствам, которые остро нуждаются восстановлении бюджетов и балансов. В то же время она улучшит основные общественные услуги, инфраструктуру и меры по восстановлению после COVID», — отмечают в ОЭСР.
Какие страны были против налога в 15%?
Ирландия, Эстония, Швейцария и Венгрия были против соглашения, так как их экономические модели построены на низких налоговых ставках. Добиться их поддержки удалось благодаря уступкам.
Ирландия подписала соглашение после нескольких месяцев переговоров с ОЭСР. Ставка корпоративного налога в Ирландии 12,5% является краеугольным камнем экономической политики с 1990-х годов. Низкий налог был выгоден многим американским компаниям вроде Apple и Google, которые размещали свои европейские штаб-квартиры в Дублине. Во время переговоров правительство Ирландии настаивало на удалении термина «не менее 15%» в отношении суммы, которую должна взимать каждая страна. Дублин нуждался в гарантиях, что он не будет вынужден увеличить сумму позже. В итоге ОЭСР согласилась скорректировать текст документа.
Согласно конечному варианту соглашения между странами, Ирландия также сможет сохранить свою ставку корпоративного налога в размере 12,5% для предприятий ниже порогового значения в 750 млн евро, что выгодно 99,9% компаний, имеющих дублинские штаб-квартиры.
Венгрия стала последней европейской страной, которая согласилась присоединиться к соглашению. Будапешт подписал договор при условии выполнения требования, которое включает в себя 10-летний переходный период. Это позволит стране временно сохранить ставку в 9%.
Эстония также была в числе последних стран, подписавших соглашение. Изначально правительство выступало против установления глобального минимального корпоративного налога, однако в итоге пришло к пониманию того, что глобальный налог ничего не изменит для эстонских предпринимателей и затрагивает только дочерние предприятия крупных международных корпораций.
Швейцария согласилась присоединиться к глобальной минимальной ставке налога, но не ранее 2024 года. Власти заявили, что стране потребуется как минимум год, чтобы получить внутригосударственное одобрение новых налоговых мер. За налоговую реформу должно проголосовать население на референдумах.
При этом к соглашению еще не присоединились Кения, Нигерия, Пакистан и Шри-Ланка.
IT-гиганты, которые долгие годы пользовались благоприятными налоговыми условиями, вынуждены сдержанно приветствовать изменения. «Сегодняшнее соглашение – это важный первый шаг к определенности для бизнеса и укреплению доверия к глобальной налоговой системе», – заявил вице-президент Facebook Ник Клегг.
Реформа состоит из двух частей:
- Новый налоговый минимум
Вводится минимальная ставка налога на прибыль в 15% – для компаний с выручкой свыше 750 млн евро. В ОЭСР подсчитали, что ежегодно это пополнит мировую казну примерно на $150 млрд.
Это правило не коснется международных транспортных услуг и некоторых других сфер бизнеса.
Уже существующие налоги на цифровые услуги, которые ввели, например, Великобритания и Франция, должны быть отменены.
- Налог по месту потребления
Реформа обяжет транснациональные компании выплачивать налог пропорционально в тех странах, где они получают доход, а не только там, где у них есть представительство. Новые правила предусмотрены для бизнеса с продажами свыше 20 млрд евро и рентабельностью более 10%. Если механизм себя оправдает, то в будущем сумма налогооблагаемой выручки может быть снижена до 10 млрд евро.
Нововведение не затронет добывающие отрасли и регулируемые финансовые услуги.
«Реформа не устраняет налоговую конкуренцию, но вводит, согласованные на многосторонней основе, ограничения. Она также учитывает различные интересы, в том числе малых и развивающихся стран», — отметил генеральный секретарь ОЭСР Матиас Корманн.
Критика
IT-гиганты не критикуют реформу в публичном поле, многие страны тоже согласились с условиями и уже подсчитывают предполагаемую прибыль. И только экономисты не столь оптимистично настроены. Эксперты, опрошенные CNBC, заявили, что ставка в 15% слишком низка и выбрана, чтобы склонить к реформе низконалоговые юрисдикции (Ирландия — 12,5%, Швейцария — порядка 15%, Сингапур — порядка 17%). Минимальный порог, который будет действительно эффективным, находится ближе к 25%, считает экономист Джордж Дибб.
В налоговой реформе уже нашлась «дыра размером с Amazon», отмечает Guardian. Глобальная маржа по прибыли крупнейшего онлайн-ритейлера мира ниже 10% (6,3%), но достигается она за счет повышенных инвестиций и жесткой ценовой конкуренции ради рыночной доли. За счет этого Amazon уже не попадает под действие (предполагаемых) нововведений. Экономисты считают, что и другим корпорациям будет несложно перестроить бизнес и уйти от налогов. Консорциум Oxfam и вовсе назвал соглашение «новой формой экономического колониализма».
А что в России?
Выиграют от реформы в первую очередь развивающиеся страны. Среди них и Россия, где ставка налога на прибыль составляет 20%.
Замминистра финансов Алексей Сазанов считает, что реформа позволит стране получить дополнительно «десятки миллиардов рублей ежегодно», так как Россия – большой рынок для крупнейших транснациональных компаний.
Например, Facebook после вступления в силу новых правил будет обязан делиться прибылью с несколькими странами Евросоюза и с Россией. Новые правила затронут крупные российские IT-компании, пользователями услуг которых являются клиенты по всему миру, а также компании, у которых есть в структуре «иностранная единица», пишет Forbes. В частности, «Яндекс», VK (ранее Mail.ru Group) и X5 Group. Но, по мнению экспертов, вряд ли налоговая нагрузка на них увеличится сильно, так как их прибыль за рубежом не так велика, а значит, и уплачиваемые ими налоги в абсолютных величинах невысоки.