Добрый день подписчикам и читателям канала.
В продолжение к предыдущей теме, где я рассказывала о том, что за отсутствие ответа на требование или просрочку ответа вы можете получить штраф, возник вопрос "а можно ли как-то этот штраф уменьшить или совсем оспорить".
Как раз буквально вчера мы переписывались с клиентом, который получил штраф 1000 рублей. Спрашивал надо ли оспаривать или проще заплатить.
Поэтому сначала давайте рассмотрим случаи, когда вы, как физическое лицо легко можете получить штраф из ИФНС.
Рассмотрим не все случаи, а самые часто встречающиеся у физ.лиц.
Случай первый - нарушение срока сдачи налоговой декларации.
Вчерашний клиент несколько месяцев назад получил через Личный кабинет уведомление о том, что в 2018 и 2020 году он продавал автомобили через автосалон по системе Трейд-ин (обмен).
Автомобили, которые он сдавал в обмен, были в собственности менее трех лет.
Когда вы продаете автомобиль или другое транспортное средство, которым владели менее трех лет (снегоход, самолет, спецтехнику и т.д.), то вы обязаны сдать декларацию по форме 3-НДФЛ.
После того, как он получил уведомление о необходимости сдачи декларации, он спросил, что будет, если декларацию он не сдаст.
Отвечаю: налоговая может составить по статье 101.4 НК РФ Акт об обнаружении фактов правонарушения.
В Акте будет штраф по статье 119 НК РФ за несдачу декларации или нарушение срока подачи. Штраф может быть разным.
Если декларацию не сдали совсем, то штраф до 30% от суммы неуплаченного налога. Ведь при продаже вы получили доход.
Продали машину за 3 000 000 руб.? НДФЛ 13% это 390 000 руб.
Нет декларации за 2018 год? Штраф 30% - 117 000 рублей.
При продаже в отношении транспортных средств можно учесть расходы на их приобретение или применить вычет в сумме 250 тыс.руб. (ну нет у вас документов на покупку или ТС наследственное или подарок - нет расходов на приобретение).
Клиент продавал Лэнд Крузер и БМВ Х5. 30% штрафа от суммы налога за продажу таких машин - это много !!!
При этом налоговая за вас не обязана искать ваши расходы и применять вам вычеты. Заявить вычет и расходы - это ваше право, а не обязанность. Не хотите - не пользуетесь. И налоговая без вашего заявления в виде декларации ничего вам уменьшить права не имеет.
Поэтому, было предложено сдать декларации по системе "доходы минус расходы". Машины приобретались в том же автосалоне, который делал Трейд-ин, документы о приобретении легко было восстановить.
По 2020 году сроки были соблюдены и проблем не ожидалось. Декларацию проверили за 2 суток. Налоговая в Личном кабинете проставила галочку "ОК" и все.
По 2018 году я сразу предупредила, что будет Акт об обнаружении фактов правонарушения по статье 101.4 НК РФ.
При том, что машина продана без получения прибыли (при продаже подержанной машины естественно будет убыток), то налог к уплате составляет 0 рублей.
В таком случае по статье 119 НК РФ применяется минимальный штраф, который составляет 1000 рублей.
Ну вот вчера он этот Акт на 1000 рублей как раз и получил.
Случай второй - вы не явились без уважительной причины на допрос по повестке в налоговую инспекцию.
Не такой уж и редкий случай, я вам скажу.
Например, у нас в бухгалтерии работала девушка. Рядовым бухгалтером. Так как бухгалтера - это люди, работающие с финансовыми документами и платежами, то это тот контингент, который налоговая часто дергает на допросы. Вот и ей постоянно приходили повестки из-за двух прошлых мест работы.
Наше начальство не было счастливо от того, что ей надо было отпрашиваться. И она старалась придумать уважительную причину, чтобы не явиться. Один раз отпуск. Второй раз контактное лицо по карантину.
Об уважительной причине надо сообщить в налоговую. Можно конечно и по телефону, но доказать, что вы звонили потом будет невозможно.
Либо сообщаете через Личный кабинет. Либо через форму обращения на сайте налог.ру. Можете нажать и посмотреть, как заполняется эта форма.
Если вы не придете без уважительной причины, то по статье 101.4 НК РФ инспектор составит Акт об обнаружении фактов правонарушения. В котором оштрафует вас за неявку на допрос по статье 128 НК на 1000 руб.
Случай третий - вы не ответили на Требование о представлении документов или нарушили срок ответа на Требование.
Требования направляют вам по разным основаниям. Поэтому срок ответа может отличаться. По статьям 88 и 89 (налоговые проверки в отношении вас самих) срок ответа на Требование 10 рабочих дней с даты вручения.
Например, вам пришло Требование, потому что вы сдали декларацию 3-НДФЛ при покупке квартиры, или заявили вычет на учебу ребенка и лечение зубов. Это камеральная налоговая проверка.
Какие виды проверок могут проходить в отношении физических лиц - читайте здесь по ссылке.
Если проверки или мероприятия проходят в отношении других лиц или компаний, а вы контрагент, работник или иное лицо, то вам может прийти Требование по статье 93.1 НК РФ:
- По статье 93.1 (пункт 1) - срок ответа 5 рабочих дней с даты вручения.
- По статье 93.1 (пункт 2) - срок ответа 10 рабочих дней с даты вручения.
Все сроки исчисляются в рабочих днях и начинаются со следующего дня с даты вручения документа.
Например, вы получили на почте Требование (по штрих-коду) 01.10.2021 года. Срок исполнения указан 10 рабочих дней. Так как 01.10.2021 года - это пятница, то срок в рабочих днях начнется с понедельника - с 04.10.2021 года. Последним днем исполнения, когда вы должны отправить в налоговый орган ответ - 15.10.2021 года.
Не выкидывайте конверты в таких случаях. Иначе как доказать, что срок не нарушен? Вам будет нужно хранить с ответом и Требование и конверт.
Если Требование пришло через Личный кабинет - там проще. Оно там сохраняется.
В случае нарушения инспектор опять же составит Акт об обнаружении фактов правонарушения по статье 101.4 НК РФ. В котором оштрафует вас по статье 126 НК РФ. Но штраф может отличаться:
- если вы не ответили совсем - 10 000 рублей по п. 2 ст. 126 НК РФ;
- если ответили, но нарушили срок, то 200 рублей за каждый документ по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Забыли, забили, нарушили, пришел Акт об обнаружении фактов. Что делать?
Во-первых, Акт - это еще не штраф.
После Акта вам дается 1 месяц на подачу возражений (если вы совсем не согласны). Или на подачу ходатайства о смягчении санкции (штрафа).
Только после этого ИФНС вынесет документ - Решение. В котором будет итоговая сумма штрафа.
Решение по статье 101.4 НК РФ вступает в законную силу сразу. Это значит, что ИФНС сразу выставит Требование об уплате штрафа. Если вы его не оплатите, долг передадут приставам и его спишут с ваших счетов или взыщут за счет имущества.
Решение по ст. 101.4 НК РФ можно оспорить в течение трех месяцев в вышестоящей УФНС (Управление). Потом в суд, если вы очень принципиальный человек или штраф огромен. Например, штраф за не сдачу сведений по иностранным компаниям 50 000 рублей!!!
Вчерашнему клиенту я предложила 2 варианта:
- оплатить 1000 рублей за декларацию и не мучиться, так как юридические услуги нерентабельно дороже 1000 рублей;
- самим через Личный кабинет подать ходатайство о наличии смягчающих обстоятельств, чтобы уменьшить штраф.
Как смягчить штраф?
Примерный текст такой:
На ваш Акт № 15 от 14.10.2021 года (вручен мне 22.10.2021 года трек-номер заказного письма 117105213658746) прошу применить следующие смягчающие обстоятельства:
- правонарушение совершено впервые (пункт 3 статьи 112 НК РФ);
- нарушение не имело умысла (совершено по незнанию);
- поздняя подача декларации не повлекла ущерба бюджету РФ;
- на иждивении налогоплательщика имеется 2 несовершеннолетних детей и пожилая мать.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ прошу уменьшить штраф в 5 раз.
Перечень смягчающих обстоятельств открытый, то есть не исчерпывающий. У вас может быть свой вариант. Еще какой-нибудь к вышеперечисленным.
Обычно физическим лицам ИФНС идет навстречу и штраф снижают.
Никогда не пишите просто "прошу уменьшить". Всегда пишите во сколько раз уменьшить: в два, в пять, в десять, и так далее.
Как совсем отменить штраф?
Есть статьи 109 и 111 НК РФ. Там перечислены случаи, когда нарушение есть, но штраф можно отменить. Так, например, делала я в июне этого 2021 года в отношении себя.
Выползла я из реанимации и обнаружила, что не ответила на два поступивших Требования.
Ну что? Если еще нет Акта, то отвечать-то все равно надо.
Я составила ответы на Требования. Дополнительно приложила выписку из больницы на 98 листах (ну вот такая у меня выписка "худенькая была") и указала, что имею обстоятельства, исключающие привлечение меня к налоговой ответственности по подпункту 2 пункта 1 статьи 109 НК РФ (отсутствие вины) и подпункту 2 пункта 1 статьи 111 НК РФ (тяжелая болезнь). Попросила к ответственности меня не привлекать.
Не привлекли.
Весь текст статей 109 и 111 НК РФ перечислять не буду - их легко прочитать в Интернете. Если кто-то хочет быстро найти - нажмите на ссылочки в номерах статей.
Одной клиентке удалось полностью снять штраф за неявку на допрос.
Она получила Акт, из которого узнала, что без уважительной причины не явилась на допрос. В Акте был указан номер заказного письма, которым ей была направлена повестка. По номеру на сайте Почта России проследили путь повестки и поняли, что сотрудники Почты налажали. Они перепутали повестку с судебным письмом (срок хранения 7 дней). Повестка пришла 31.12.2020 года и должна была ждать клиентку на Почте 1 месяц. Но Почта 07.01.2021 года отправила эту повестку обратно в ИФНС. Получается, что, приехав из гостей от родственников 14.01.2021 года, женщина могла бы ее получить и явиться в ИФНС, если бы оператор на Почте не перепутал сроки хранения судебных писем и обычных.
И еще раз прошу! Не выбрасывайте конверты и документы!!! Конверты с отметками - это святое)))
Не трогать!!!)))
