Авансовые платежи по УСН

Что такое авансовые платежи?

Несмотря на то, что налог по упрощенной системе налогообложения считается годовым, тем не менее Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность перечислять в бюджет ежеквартальные авансовые платежи, которые рассчитываются по формуле:

Авансовый платеж по УСН = [Налоговая база] х [Процентная ставка]

Процентная ставка и налоговая база зависят от выбранной системы УСН - "доходы" или "доходы минус расходы" - и действующего регионального законодательства.

Нужно ли ИП платить авансовые платежи по УСН?

Может получиться так, что по итогам квартала у ИП не было дохода или получен убыток (в случае применения УСН "доходы" и "доходы минус расходы" соответственно), либо уплаченные в истекшем квартале фиксированные страховые взносы ИП без работников по сумме превысили рассчитанный авансовый платеж по УСН. В таком случае авансовый платеж по УСН в бюджет перечислять не требуется.

Как рассчитать авансовые платежи для ИП на УСН без работников?

Расчет авансовых платежей по УСН у ИП без работников, как правило, не вызывает никаких сложностей. Главное - это правильно определить налоговую базу, умножить на процентную ставку и вычесть из рассчитанного аванса суммы уплаченных в этом же квартале фиксированных страховых взносов "за себя".

Расчет авансовых платежей по УСН "Доходы"

Если применяется УСН "доходы", то налоговой базой будет являться вся поступившая в кассу или на расчетный счет выручка от продаж (выполнения работ, оказания услуг). К слову, комиссия сервисов-агрегаторов по приему платежей также должна быть включена в состав доходов. Стандартная процентная ставка равна 6% (но может быть уменьшена согласно региональному законодательству). Рассмотрим расчет авансового платежа на примере:

ИП без наемных работников оказывает услуги по размещению контекстной рекламы и применяет УСН "доходы" (ставка налога - 6%). По итогам 1 квартала 2020 года был получен доход 250 000 рублей. В марте были уплачены только фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал в размере 8 112 рублей. Таким образом, авансовый платеж по УСН за 1 квартал, который нужно будет перечислить до 25 апреля, составит:
(250 000 руб. х 6%) - 8 112 руб. = 6 888 руб.

Авансовые платежи для ИП на УСН "Доходы минус расходы"

При применении УСН "доходы минус расходы" при расчете налоговой базы нужно учитывать только те расходы, которые перечислены в статье 346.16 НК РФ и документально подтверждены.

Пример. ИП занимается перепродажей товаров повседневного спроса и не использует труд наемных работников. Система налогообложения - УСН "доходы минус расходы" (ставка - 15%). За 1 квартал 2020 года были закуплены товары по товарным накладным на 400 000 рублей и проданы за 430 000 рублей. Фиксированные страховые взносы не уплачивались. Расчет авансового платежа по УСН, причитающегося к уплате в срок до 25 апреля, будет выглядеть так:
(430 000 руб. - 400 000 руб.) х 15% = 4 500 руб.

Как ИП заплатить авансовый платеж по УСН

Чтобы оплатить авансовый платеж по УСН, ИП необходимо:

— рассчитать сумму налога;

— знать платежные реквизиты своей налоговой инспекции;

— составить платежное поручение для оплаты по безналу или платежную квитанцию для посещения кассы банка.

Чтобы верно оплатить квартальный налог, нужно правильно указать не только платежные реквизиты налоговой инспекции, но и КБК:

для УСН "доходы": 182 1 05 01011 01 1000 110

для УСН "доходы минус расходы": 182 1 05 01021 01 1000 110

По каким реквизитам платить?

Перечислять авансовые платежи надо по платежным реквизитам своей налоговой инспекции, уточнить которые всегда можно на официальном сайте ИФНС. Там же можно сформировать платежное поручение или квитанцию на авансовый платеж по ИП на УСН, например, за 3 квартал, и даже посмотреть образец заполнения.

До какого числа нужно заплатить авансовый платеж ИП на УСН?

Сроки оплаты ежеквартальных авансовых платежей ИП по УСН с суммы полученных доходов установлены Налоговым кодексом РФ (статья 346.21) - до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В общем случае график платежей такой:

— за 1 квартал — до 25 апреля;

— за 2 квартал — до 25 июля;

— за 3 квартал — до 25 октября.

Стоит помнить, что если указанная дата выпадает на выходной день, то ИП должен заплатить налог не позднее следующего рабочего дня (то есть в понедельник).

Что будет, если не заплатить авансовый платеж?

Если ИП не заплатил авансовый платеж по УСН или перечислил налог с опозданием, то налоговая инспекция начислит пени за все дни просрочки. Законодательно не установлено штрафных санкций, даже если ИП никогда не платит авансовые платежи, однако он может быть привлечен к ответственности за несдачу ежегодной Декларации по налогу, применяемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.