Вахтовый метод это особая форма осуществления трудового процесса. При работе вахтовым методом работник трудится вне места основного проживания. Следовательно, чтобы приступить к своим трудовым обязанностям работнику сначала нужно добраться до места работы (вахты).
Часто возникает вопрос - кто должен платить за проезд? В настоящей статье рассмотрены вопросы оплаты проезда с точки зрения права и судебной практики.
Выделяют два вида проезда:
Первый - от места проживания работника до пункта сбора, определенного работодателем.
Второй – от пункта сбора до места фактического выполнения работ (вахтового посёлка).
Способы доставки работников к месту вахты выбирает непосредственно работодатель исходя из собственных экономических интересов. Работодатель может использовать транспорт, имеющийся в организации, а может осуществлять доставку работников средствами сторонних транспортных компаний, заключив с ними договоры, или просто возмещать работникам расходы на проезд к месту вахты и обратно.
Пунктом сбора по умолчанию является местонахождение работодателя. Однако, работодатель внутренним приказом может установить иные места сбора, в том числе и за пределами региона местонахождения работодателя.
Работник не может в одностороннем требовать от работодателя определенного способа доставки, например, только самолетом или только поездом. Но, работодатель и работник могут предусмотреть конкретные способы доставки в трудовом и/или коллективном договорах. Такое право сторон предусмотрено ст.8,9 ТК РФ.
Оплата проезда от «места проживания работника» до «пункта сбора»
Действующее трудовое законодательство не предусматривает обязанности работодателя оплачивать или компенсировать такой проезд работнику. Однако предусмотреть обязанность работодателя по оплате или компенсации проезда до пункта сбора можно в трудовом и/или коллективном договоре.
Облагается ли компенсация проезда работнику НДФЛ и другими сборами?
По поводу налогообложения компенсации на проезд работников-вахтовиков от места жительства до места сбора существует два противоположных мнения.
Позиция чиновников:
данная компенсация не поименована в пп.2 а.1 ст.422 НК РФ и выплачивается в рамках трудовых отношений с работником. Её отсутствие в составе необлагаемых компенсационных выплат обязывает работодателя обложить такую компенсацию страховыми взносами в полном объёме, включая НДФЛ.
Аргументируют свою позицию чиновники следующими доводами:
1. Поскольку работники имеют возможность добираться до работы самостоятельно, то компенсация стоимости проезда от места жительства до места работы и обратно является доходом, полученным в натуральной форме. (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-06/5379, от 30.06.2011 N 03-03-06/1/384).
2. Оплата проезда сотрудников от места их постоянного жительства до места работы и обратно не предусмотрена ст. 302 Трудового кодекса РФ; компенсационной выплатой не является и облагается НДФЛ. (Письмо Минфина России от 20.08.2009 N 03-04-06-02/60).
3. Суммы возмещения работникам стоимости проезда от места жительства до объекта и обратно являются их доходом в натуральной форме и облагаются НДФЛ в том случае, когда работники самостоятельно приобретают проездные билеты. (Письмо Минфина России от 22.06.2009 N 03-03-06/1/418, Письмо Минфина России от 08.05.2009 N 03-04-06-01/112, Письмо Минфина России от 10.01.2008 N 03-04-06-02/2).
4. Оплата работникам стоимости проезда от места жительства до места сбора или от места жительства до объекта и обратно облагается НДФЛ, так как оплата за налогоплательщика товаров (работ, услуг) в его интересах в соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается его доходом в натуральной форме. (Письмо Минфина России от 24.04.2008 N 03-04-06-02/41, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.05.2008 N 21-11/052059@).
Альтернативная точка зрения:
Стоимость проезда от места жительства до места сбора или до места работы (вахты) является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ.
Доводы:
1. Статья 164 ТК РФ позволяет работодателю компенсировать сотруднику расходы на проезд до вахты и обратно. Такая компенсация не входит в систему оплаты труда, следовательно, не облагается НДФЛ. (Постановление ФАС Московского округа от 15.03.2010 N КА-А40/1852-10 по делу N А40-63730/09-108-414).
2. Согласно Положению о вахтовом методе организации работ, работодатель обязан компенсировать проезд работника от места жительства до пункта сбора. Следовательно, возмещение сотрудникам расходов на приобретение билетов является компенсацией и не облагается НДФЛ. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.02.2009 N Ф04-482/2009(20348-А81-14) по делу N А81-540/2008).
3. Обязанность компенсировать проезд работника от места расположения организации до места его жительства и обратно была установлена нормативным локальным актом работодателя. Такая компенсация не облагается НДФЛ. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2006 N А05-17066/05-22).
Удержат НДФЛ за проезд от места жительства до места сбора зависит от того как закреплена данная выплата в локальных нормативных актах работодателя.
Оплата проезда от «пункта сбора» до «места выполнения работ»
Да, работодатель обязан обеспечить доставку работников от места сбора или места нахождения работодателя до места выполнения работы. Данная обязанность закреплена в ст.301 ТК РФ, п.2.5 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных совместным постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82.
Оплата работодателем проезда от пункта сбора до места выполнения работ не облагается НДФЛ
Компенсационные выплаты работникам от пункта сбора до места выполнения работ по мнению Минфина не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами при соблюдении определённых условий:
во-первых, пункт сбора должен определяться с учётом производственной необходимости и специфики работы организации;
во-вторых, у сотрудников нет возможности добраться до вахтового посёлка общественным транспортом самостоятельно;
в-третьих, работники, прибыв к месту нахождения организации или в пункт сбора, приступают к выполнению обязанностей и соблюдают трудовую дисциплину.
В этом случае у работников не возникает экономической выгоды при оплате работодателем проезда от пункта сбора к месту выполнения работ. Поэтому у работодателя не возникает обязанности по обложению такой компенсации НДФЛ и страховыми взносами. Аналогичные выводы Минфин РФ приводит в своих письмах (Письма от 08.12.2011 № 03-04-06/6-343, от 08.12.2011 № 03-04-06/6-342).
Если работник уволился, находясь на вахте обязан ли работодатель оплачивать ему проезд с вахты при увольнении?
Да, от места выполнения работы до места сбора. Работодатель обязан обеспечить проезд уволившегося работника от места выполнения работы до места сбора или места нахождения работодателя. Обеспечение производственного процесса это прямая обязанность работодателя.
В соответствии с частью третьей ст. 84.1 ТК РФ днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника. При вахтовом методе труда, в силу удаленности рабочего места, доставка к нему работника (и возвращение обратно) должны осуществляться за счет работодателя.
Данная позиция изложена и в письме Минтруда России от 28.02.2018 № 14-2/В-121 «О порядке прекращения трудового договора и организации проезда при вахтовом методе работы»
По вопросу об организации проезда для отработки работниками одного дня вахты сообщаем, что доставка работников от места сбора или места нахождения работодателя до места выполнения работы осуществляется работодателем и является его обязанностью, а не правом (ст.301 ТК РФ, п.2.5 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных совместным постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82).
Да, от места сбора до места жительства. Но только в случае, если это предусмотрено в трудовом договоре или локальных нормативных актах работодателя.
Арбитражные суды становятся на сторону уволившихся работников и придерживаются мнения что работодатель, применяющий вахтовый метод, обязан компенсировать работнику проезд в обе стороны: и к месту проведения вахты, и обратно. (Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 11 августа 2014 г. по делу № 33-7714/14.)
А вот прямой обязанности работодателя оплачивать уволившемуся работнику дорогу от места сбора до места жительства в законе нет. Если в трудовом договоре с работником или в коллективном договоре этот пункт отдельно не прописан, то работодатель платить не обязан.
Что делать, если работодатель отказывается оплатить проезд при увольнении работника?
Прекращение трудовых отношений не является основанием для отказа в оплате проезда. Работодатель обязан обеспечить доставку к месту вахты и обратно всех работников, в том числе и уволенных в силу ст. 297 ТК РФ.
Обязательно напишите письменное требование работодателю о вывозе Вас с места вахты. А в случае отказа, обязательно сохраните платежный документ, подтверждающий Ваши расходы на проезд. Тогда Вы cможете обратиться с жалобой в трудовую инспекцию и взыскать расходы в судебном порядке вместе с компенсацией морального вреда (ст.237 ТК РФ).
Постскриптум:
- Работодатель не обязан оплачивать проезд работника от «места проживания работника» до «пункта сбора». Но, если оплата или компенсация проезда до пункта сбора предусмотрена в трудовом и/или коллективном договоре - работодатель обязан заплатить . Компенсационные выплаты на оплату проезда не облагаются НДФЛ.
- Работодатель обязан оплачивать проезд работника от «пункта сбора» или местонахождения работодателя до «места выполнения работ». Это является обеспечением производственного процесса и прямой обязанностью работодателя.
- При увольнении работника: обязательно оплачивается проезд от места выполнения работы до места сбора, а проезд к месту проживания работника - только в случае, если это предусмотрено трудовым и/или коллективным договором.
- Отказ работодателя от оплаты проезда можно обжаловать в трудовую инспекцию или в судебном порядке. Обязательно сохраняйте документы подтверждающие расходы на проезд.
Подписывайтесь на наш канал. Сохраняйте полезную информацию.
Задавайте вопросы в комментариях или на странице "Задать вопрос на ЮристПро"