Все больше людей по всему миру хотели бы получать зарплату или хотя бы ее часть в биткоине или другой цифровой монете. Обусловлено это широким использованием криптовалюты и конечно желанием сотрудников оказаться в плюсе за счет роста курса. Сегодня сотрудники компаний цифровой и IT-сфер уже имеют возможность получать зарплату в крипте. Теперь этого хотят спортсмены, актеры, ритейлеры, а также представители других профессий. К такой массовости, кажется, не были готовы налоговые регуляторы стран, которые в спешке пытаются вписать криптовалюту в существующие законы о налогообложении.
Кто уже получает зарплату в криптовалюте
В получение крипты больше всего заинтересованы сотрудники стартапов, компаний цифровой, IT-сферы, криптобирж. У персонала такого бизнеса нет страха перед биткоином и другими валютами, они понимают, как распоряжаться полученными цифровыми активами.
Одними из первых вознаграждения в крипте вне криптоиндустрии стали получать спортсмены. Клуб НБА «Сакраменто Кингзс» стал первой командой, которая дала возможность получать зарплату в цифре. «Сакраменто Кингз» активно использует криптовалюты с 2014 года: продает за биткоины билеты на матчи и даже хот-доги.
Вслед за спортом эту практику перенял ритейл. В апреле 2021 года крупнейший китайский ритейлер JD.com начал использовать цифровой юань для выплаты зарплат своим сотрудникам. Важно отметить, что Китай идет по собственному пути и активно вводит централизованную цифровую валюту – цифровой юань – в противовес децентрализованной валюте. По крайней мере разговоры в высших эшелонах власти об этом идут очень активно.
Получают цифровые монеты не только рядовые сотрудники, но и топ-менеджеры. Британская Argo Blockchain, специализирующаяся на майнинге криптовалют, стала первой публичной компанией, генеральный директор которой начал получать биткоин в качестве оплаты труда. Вознаграждение Питера Уолла конвертируется из британского фунта в биткоин по рыночному курсу в день выплаты. Он признался, что хотел бы иметь фиксированную оплату в крипте, не привязанную к курсу фунта, но это пока невозможно из-за волатильности.
Многих желающих получать зарплату в биткоине и других цифровых валютах объединяет надежда получить прибыль в будущем за счет роста курса. Кроме того, криптой легко пользоваться уже сейчас: расплатиться в интернет-магазине (и мы не про маркетплейс Hydra) или обменять на фиатные деньги.
Налогообложение криптовалюты в разных странах
Но до сих пор правовое регулирование криптовалют, особенно касающееся налогообложения, оставляет желать лучшего, что усложняет ее использование в качестве выплат сотрудникам. Страны по-разному трактуют определение криптовалюты, а потому облагают ее разными видами налогов.
К примеру, США в законе о справедливых стандартах труда (FLSA) сказано, что вознаграждения должны выплачиваться работникам наличными или чеками, хотя при желании можно договориться и о других формах оплаты. Работодатели могут часть суммы выплатить сотрудникам наличными или чеками, а часть — отдать в криптовалюте. Однако в некоторых штатах иные правила, и заработная плата в них может быть представлена только американской валютой. К тому же если Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) признает цифровые монеты ценными бумагами, а об этом разговоры идут уже продолжительное время, то работодатели должны будут соблюдать дополнительные законы, а это в разы усложняет бухгалтерию.
В Израиле криптовалюты облагаются налогом как актив, а в Аргентине и Испании – налогом на прибыль. В Эстонии и Литве нельзя отдавать в цифровых монетах полный объем заработной платы. Лишь часть средств — выше установленного законом минимального размера оплаты труда — может быть оплачена в альтернативной форме. То есть работодатель обязан выплатить МРОТ в евро (в Эстонии это 584 евро, в Литве – 607), а другую часть зарплаты – можно в биткоине или другой децентрализованной валюте. При этом премии в криптовалюте могут выплачиваться в любом объеме. У этих стран и особый подход к налогообложению альткоинов. В Литве деньги, полученные в крипте, считаются рабочим доходом и облагаются налогом так же, как обычная зарплата. В Эстонии нет налога на прибыль, но есть налог на распределение прибыли, которым и облагают криптовалюту.
В начале 2021 года Великобритания пересмотрела руководство по криптовалютам и их налогообложению. Рассмотрим подробно этот кейс.
Опыт Великобритании
В Великобритании регулированием налогообложения криптоактивов занимается управление по доходам и таможенным сборам. Цифровая валюта считается в стране виртуальным или нематериальным активом. Британская налоговая выделяет следующие виды токенов:
1. Обменные токены (Exchange Tokens) – любые токены, которые могут использоваться как платежное средство, например, биткоин, эфир, лайткоин и другие. Они основаны на платформе Distributed ledger technology (DLT), не выпускаются и не поддерживаются Центральным банком или другим центральным органом.
2. Сервисные (продуктовые) токены (Utility Tokens) – токены, предоставляющие держателю доступ к конкретным товарам и услугам на платформе. Обычно компании выпускают подобные токены, обязуясь в дальнейшем принимать их в качестве оплаты за определенные товары или услуги. В реальном, нецифровом мире аналогом сервисного токена могут быть некие баллы, которые можно потратить на покупку в магазине. При этом сервисные токены могут торговаться на бирже или быть предметом одноранговых транзакций, как и обменные токены.
3. Токены-ценные бумаги (Security Tokens) – данные токены представляют собой «определенные инвестиции». Они могут закреплять за своим держателем некоторые права, например, владение активами, право на получение определенной выплаты или право на долю от будущей прибыли компании. Такой тип токенов также может быть видом ценных бумаг или финансовых инструментов.
Налоговый режим в отношении к вышеперечисленным типам токенов будет зависеть от характера и целей их использования, а не от его определения. Налоговая служба Великобритании акцентирует внимание на использовании обменных токенов, которые чаще всего используются потребителями. Регулятор также вводит понятие легко конвертируемые активы или ЛКА (Readily Convertible Assets), под которыми подразумевает криптоактивы, которые могут быть конвертированы в фиатные деньги на бирже.
Налогообложение зарплаты в криптовалюте
Сотрудники могут получать зарплату как в виде криптовалюты являющейся ЛКА, так и в криптовалюте не являющейся ЛКА. С зарплаты, выплачиваемой работнику в криптовалюте, являющейся ЛКА взимается подоходный налог и сборы в фонд социального страхования. Работодатель обязан уведомить налоговую об осуществлении данных платежей, сумма которых будет зависеть от наиболее точной оценки им стоимости выплачиваемого криптоактива.
В случаях, когда зарплата выплачивается в криптовалюте, не являющейся ЛКА, то тогда работодатель может не вносить налоговые платежи за работника. Иными словами, это такие виды токенов, которые не имеют публичной оценки, их цена определяется тем, кто их выпустил. Однако в таком случае работник обязан в индивидуальном порядке указать в налоговой декларации количество полученных от работодателя токенов. Интересно, что сотрудник сам должен оценить токены, чтобы в дальнейшем заплатить налог с дохода.
В Великобритании действует прогрессивная шкала налогообложения на доход физических лиц, которая варьируется от 0 до 45%. В это же время взносы в фонд национального страхования в 2021/22 году будут рассчитываться следующим образом: за первые £184 зарплаты в неделю взнос не платится (от £520 до £797 в пересчете на месяц), за часть заработной платы в диапазоне от £184 до £967 будет платиться взнос в размере 12% (от £797.01 до £4,189 в месяц), а за часть зарплаты свыше £967 в неделю (£4,189 в месяц) сумма взноса будет составлять 2%. Таким образом максимально возможная сумма взносов в месяц (при зарплате свыше £4,189) составит £375,84 + 2% от любой суммы свыше £4,189.
А что в России
Криптовалюта в России имеет официальный статус имущества. В начале 2021 года вступил в силу закон «О финансовых цифровых активах», который официально запретил использовать криптовалюты для оплаты товаров и услуг. При этом в законе ничего не говорится о возможности получать заработную плату в крипте.
Теоретически в России можно получать зарплату в биткоинах и других цифровых валютах, считает эксперт Moscow Digital School Ирина Муращенкова. Форма оплаты устанавливается в коллективном или трудовом договоре, но есть ограничение – доля заработной платы в неденежной форме не может превышать 20%, отмечает специалист. То есть получать вознаграждение полностью в криптовалюте не получится.
«С учетом текущего статуса криптовалюты в РФ, при соблюдении установленных условий и ограничений, выплата части зарплаты в криптовалюте возможна и сейчас», — отметила Ирина Муращенкова.
Что касается налогообложения, то согласно закону «О финансовых цифровых активах», криптовалюта приравнивается к имуществу, а значит облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако уплачивать налог с каждой сделки купли/продажи цифровых активов не нужно, поскольку налоговые отчисления происходят по итогам финансового года, пояснял член Комиссии по правовому обеспечению цифровой экономики Московского отделения Ассоциации юристов России Юрий Брисов в разговоре с РБК. По его словам, операции с криптовалютами на сумму 600 тысяч рублей и более необходимо декларировать даже в случае отсутствия дохода. В противном случае грозит штраф по статье 198 УК РФ (неуплата налогов) или даже уголовная ответственность в случае систематических нарушений.