Репетитор. Варианты оформления своей деятельности

Некоторое время назад репетиры могли никак не оформлять свою деятельность и не волноваться о налогах, поскольку для них работала норма налогового кодекса, согласно которой доход от этой деятельности был освобожден от уплаты НДФЛ (п. 70 статьи 217). Но с 2020 года указанное освобождение работать перестало. Поэтому на данный момент налоговыми вопросами озаботиться все же придется. Какие есть варианты оформления деятельности для репетиторов:

1. Самый простой вариант - это самозанятость. При этом:

• регистрацию можно осуществить полностью самостоятельно, просто установив и зарегистрировавшись в приложении "Мой налог";
• отсутствует необходимость сдавать какую-либо отчетность, то есть можно спокойно обойтись без бухгалтера и при регистрации, и в дальнейшем в процессе деятельности;
• выходит существенная экономия на налогах (с доходов, которые получает самозанятый от физических лиц, налог уплачивается в размере 4%, а на первое время самозанятым еще и вычет предоставляется от государства в размере 10 тыс. руб.);
• нет необходимости оплачивать фиксированные ежегодные страховые взносы, как в случае с оформлением предпринимательства;
• нет необходимости заморачиваться с кассовым аппаратом (чеки оформляются через установленное приложение).

НО. Некоторые из перечисленных статей экономии тянут за собой соответствующие недостатки работы в качестве самозанятого:

• отсутствие страховых взносов подразумевает и отсутствие страхового стажа (но если Вы параллельно трудитесь по трудовому договору, например, в школе, то для Вас этот пункт не является актуальным);
• отсутствует (на данный момент до сих пор) возможность добровольной регистрации в ФСС. Много говорят об этом, есть законопроект, но как-то все никак.... Что она дает для предпринимателя расписывала очень подробно здесь;
• есть ограничение по годовому доходу - 2,4 млн.;
• нет возможности оформлять сотрудников.

2. Если какие-то из перечисленных нюансов не устраивают, то можно оформить ИП (индивидуальное предпринимательство). Здесь вариаций налогообложения уже будет больше. Можно выбрать общую, упрощенную или патентную систему налогообложения (ПСН). Думаю, что наиболее подходящими будут либо ПСН (!!!! если такая возможность будет предусмотрена в регионе осуществления деятельности), либо УСН со ставкой 6% (объект налогообложения - Доходы). Но:

• возникает обязанность уплачивать фиксированные страховые взносы даже в том случае, если деятельность не ведется, а доходы отсутствуют. А суммы таких взносов могут оказаться существенными, если получаемые доходы от такой деятельности невелики (например, на будущий 2024 год они уже утверждены в сумме 49 500 руб. + дополнительно 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.) ;
• регистрация ИП проходит немножко сложнее и отчетность по итогам года, как правило, требуется сдавать даже в том случае, если доходы отсутствуют, а на патенте требуется периодически оформлять заявления и уведомления в установленные сроки. Предпринимателям так или иначе, но приходится обращаться к бухгалтеру за консультациями;
• есть определенные дополнительны расходы, которые связаны именно со статусом ИП (да, они не очень большие, но все же их приходится учитывать). Например, для ИП потребуется открыть отдельный расчетный счет в банке, обслуживание которого обычно осуществляется по тарифам юридического лица (что, естественно, дороже); сейчас работа предпринимателя практически становится невозможной без ЭЦП, которая на деле выходит не совсем бесплатной... и т.д.

Также еще отмечу, что, оплачивая обучение репетитору-самозанятому, ученики/ родители учеников не имеют возможности получать социальный налоговый вычет с расходов на обучение. А в случае с обучением у ИП такая возможность сохраняется. Для самого репетитора, конечно, это не является минусом. Но в качестве конкурентного преимущества этот фактор все же можно рассматривать... Возможно, что для кого-то из учеников это окажется важным.

3. Поэтому отдельно выделю возможность зарегистрировать ИП и перевести его на режим налогообложения НПД (налог на профессиональный доход). При такой схеме налоги будут рассчитываться по ставкам, которые установлены для самозанятых, также будут действовать все лимиты и ограничения, которые я прописала в пункте 1, страховые взносы будут уплачиваться на добровольной основе. Но деятельность будет осуществляться уже в статусе ИП.

4. Если репетитор никак не оформляет свою деятельность, налог с полученных доходов он все равно должен оплатить. В таком случае физическое лицо обязано подать декларацию по НДФЛ, в которой указать сумму полученного дохода и заплатить налог по ставке 13%, что существенно дороже, чем с регистрацией в качестве ИП или самозанятого. И даже уплата налога может не спасти от штрафа за деятельность без регистрации, а это, как минимум:

• штраф от 500 руб. до 2 тыс. руб. — если доходы от нелегального бизнеса меньше 2,25 млн. руб. по ст. 14.1 КоАП РФ;
• за непостановку на учет в налоговой — 10 % от дохода за три года деятельности, но не меньше 40 тыс. руб. по ст. 116 НК РФ.