При заполнении 6-НДФЛ возникает вопрос, когда признать зарплату доходом, перечислить с нее налог и отразить его в отчете. Ответ смотрите в статье.
При заполнении 6-НДФЛ возникает вопрос, когда признать зарплату доходом, перечислить с нее налог и отразить его в отчете. Дата получения дохода в виде зарплаты – это последний день месяца, за который ее начислили. При увольнении — последний рабочий день сотрудника. Удержать НДФЛ надо при выплате дохода и перечислить не позднее следующего рабочего дня после удержания (п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК).
НДФЛ с зарплаты включите в раздел 1 расчета в периоде, в котором налог удержали. Сумму зарплаты и налог с нее включите в раздел 2 в периоде, за который начислили доход. Например, зарплату за сентябрь 2021 года, которую выплатили 7 октября, отразите:
Смотрите на образце, как отразить зарплату в 6-НДФЛ за 9 месяцев >>>
Как заполнять расчет, если зарплату за сентябрь выдали в октябре
В разделе № 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев укажите в полях 110 и 112 всю сумму начисленной сентябрьской зарплаты без вычета НДФЛ. В поле 140 — исчисленный с нее налог. В разделе № 1 исчисленный НДФЛ с сентябрьской зарплаты не отражайте.
Комментарий эксперта БухСофт:
«Зарплата становится доходом, облагаемым НДФЛ, на последнее число месяца, за который ее начислили. На эту же дату агент исчисляет налог. Поэтому в раздел №2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал попадут в том числе сентябрьская зарплата и исчисленный с нее налог. Не имеет значения, что компания выдает эту зарплату работникам уже в октябре (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК, п. 4.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753). Другое дело — налог, удержанный с зарплаты. НДФЛ удерживают в день ее выдачи (п. 4 ст. 226 НК). Так как зарплату за сентябрь компания выдала в октябре, удержанный с нее НДФЛ не попадает в расчет за год (п. 3.2, 4.3 Порядка, утв. приказом № ЕД-7-11/753)»
Как заполнять 6-НДФЛ за 9 месяцев в других сложных ситуациях, читайте в статье «Образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2021: смотрите, как заполнить»