Сегодня моя статья больше для неплательщиков НДС, но и для плательщиков тоже.
Напомню, что с 1 июля действует новая форма счета-фактуры, в которую включили новую строку – 5а. В ней необходимо указывать реквизиты отгрузочных документов, соответствующих порядковому номеру (порядковым номерам) записи в этом счете-фактуре. Проще говоря счета-фактуры нужно связать с накладными и актами, по которым производится отгрузка.
Помимо счета-фактуры, у нас есть некая объединенная форма из счета-фактуры и первичного документа – УПД. Его можно использовать в качестве:
- комплексного документа (первичный учетный + счет-фактура), тогда он имеет статус "1";
- только первичного учетного документа, тогда он имеет статус "2".
Неплательщики могут выставлять УПД со статусом "2". Плательщики тоже могут, но в этом случае им отдельно нужно выставить счет-фактуру.
Понятно, что при выставлении УПД со статусом "1" в строку 5а в него необходимо включить, потому что на него распространяются все требования к счетам-фактурам (вот вам письмо ФНС России от 17.06.2021 № ЗГ-3-3/4368@). Если выставляется УПД со статусом "2", то это просто первичка, и никакой строки 5а там нет и в помине.
Как все просто, когда речь идет о бумажной форме. Но некоторые поставщики, например, продающие прослеживаемый товар, должны выставлять счета-фактуры и УПД исключительно в электронной форме. И вот незадача!
Физически УПД со статусом "1" и УПД со статусом "2" – это один и тот же документ. То есть утвержден один большой формат, который может быть:
- счетом-фактурой;
- первичным документом;
- совмещать в себе счет-фактуру и первичный документ.
Простыми словами: формат – это конструктор из кучи коробочек, заполняя каждый раз определенные коробочки, вы получаете ту функцию документа (условный вагон), которая вам нужна. При этом другие, не заполненные ничем коробочки не включаются в состав документа (вагона).
При этом, как я рассказывала уже давно, специального поля (коробочки) для данных по строке 5а в этом формате нет, а есть общее поле, заполняемое во всех трех его сущностях (вспомнилась Библия почему-то!).
И отсюда скажем так, особенность. Независимо от функции, которую выполняет выставленный документ, в нем всегда будет заполнено поле 5а. Если УПД выполняет функцию только первичного документа, то в строке 5а будет номер его самого.
И это не нарушает законодательство.
И еще одно. Поскольку принципы формирования бумажных и электронных документов во всех учетных системах едины, в бумажном УПД со статусом "2" строка 5а может быть тоже заполнена данными самого УПД.
Мораль:
- если вы получили бумажный УПД со статусом "2", в нем заполнена строка 5а, не волнуйтесь, не требуйте его заменить.
- если вы получили бумажный УПД со статусом "2", в нем не заполнена строка 5а, у вас и у поставщика тоже все хорошо.
- если вам пришел электронный УПД с функцией первичного документа, и вы при визуализации формата видите заполненную строку 5а, выдохните и живите дальше.
- если вам пришел электронный УПД с функцией первичного документа, и вы при визуализации формата видите незаполненную строку 5а, у вас все хорошо.
#ндс
#упд