КАКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ МОГУТ ВЕСТИ САМОЗАНЯТЫЕ С ПРИМЕНЕНИЕМ РЕЖИМА НПД?
Чем можно, а чем нельзя заниматься самозанятым?
Федеральный закон не содержит закрытого перечня видов товаров, работ, услуг, которые могут реализовывать физические лица, применяющие налог на профессиональный доход (далее - НПД). В качестве примеров таких услуг, работ и товаров могут быть:
- Удаленная работа через электронные площадки
- Строительные работы и ремонт помещений
- Оказание косметических услуг на дому
- Сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок
- Услуги по перевозке пассажиров и грузов (Этой теме посвящены сразу несколько писем, выпущенных Минфином)
- Продажа продукции собственного производств
- Фото- и видеосъемка на заказ
- Проведение мероприятий и праздников
- Юридические консультации и ведение бухгалтерии
- Иные разрешенные виды деятельности
КАКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НЕ ПОДПАДАЕТ ПОД РЕЖИМ НПД?
получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме;
- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Так, в письме № 03-11-11/48894 от 22.06.2021 сообщается, что можно применять НПД, будучи репетитором.
В письме № 03-11-11/48885 от 22.06.2021 Минфин рассмотрел вопрос применения НПД при осуществлении деятельности по дистанционному оказанию юридических консультационных услуг (без представления в судах и иных государственных органах), набору текстов.
Такие услуги тоже можно оказывать, применяя НПД.
В письме № 03-11-11/48884 от 22.06.2021 затронут регулярно всплывающий вопрос о применении НПД при продаже товаров.
Минфин в очередной раз напомнил, что лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних или иных подобных нужд, не вправе применять НПД.
ЧЕМ УСЛУГИ САМОЗАНЯТОГО (ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ) ОТЛИЧАЮТСЯ ОТ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ?
Трудовое законодательство, а также судебная практика, выделяют следующие признаки трудовых отношений:
- достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;
- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
- обеспечение работодателем условий труда;
- выполнение работником трудовой функции за плату;
- устойчивый длительный и стабильный характер отношений;
- осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов;
- определение размера выплат работникам из расчета отработанного времени;
- подчиненность и зависимость труда, выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности;
- наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения;
- выполнение работником работы в соответствии с указаниями работодателя;
- интегрированность работника в организационную структуру работодателя;
- признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск;
- оплата работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы;
- предоставление инструментов, материалов и механизмов работодателем наличие постоянного рабочего места у работника на территории работодателя.
КАКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ МОГУТ НАСТУПИТЬ ЗА СОКРЫТИЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ?
При уклонении от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ и может быть назначено административное наказание на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
Кроме этого, при установлении факта заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, как следствие, рассматривается вопрос о соблюдении работодателем в отношении такого работника требований охраны труда и при наличии очевидных нарушений работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27.1 КоАП РФ.
Кроме того, установление факта подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, повлечет за собой доначисление НДФЛ и страховых взносов, взыскание штрафа в размере 20 или 40 процентов (если деяние совершено умышленно) от неуплаченной суммы страховых взносов в соответствии со статьей 122 Налогового Кодекса и штрафа в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению организацией в качестве налогового агента в соответствии со статьей 123 Налогового Кодекса.
